П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;

П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 - постоянные пассивы - итог раздела IV пассива баланса.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

АКТИВ
Расчёт	На начало года	На конец года
1. Наиболее ликвидные активы (А1 )	стр.250+260	100510+272832=373342	330000+49225=379225
2. Быстрореализуемые активы (А2 )	стр.240	212378	409893
3. Медленнореализуемые активы (А3 )	стр.210+220+230+240	22096+10567+0+212378=245041	67607+0+0+409893=477500
4. Труднореализуемые активы (А4 )	стр.190	1135822	1438450
ПАССИВ
5. Наиболее срочные обязательства (П1 )	стр.620	1002432	1120893
6. Краткосрочные пассивы (П2 )	стр.610+670	1003209+0=1003209	1121327+0=1121327
7. Долгосрочные пассивы (П3 )	стр.590+630+640+650+660	219+0+777+0+0=996	477+0+434+0+0=911
8. Постоянные пассивы (П4 )	стр.490	751109	1173703

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет следующее соотношение:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

На данном предприятии имеются соотношения:

На начало года

А1 ≤ П1

А2 ≤ П2

А3 ≥ П3

А4 ≥ П4

На начало года на предприятии имеет место хроническая неплатёжеспособность и финансовая неустойчивость. Следует рассмотреть влияние внешних факторов (особенно рыночных) и осуществить первоочередной анализ производственных, финансовых и инвестиционных причин.

На конец года

А1 ≤ П1

А2 ≤ П2

А3 ≥ П3

А4 ≥ П4

Из данного соотношения видно, что фактическое неравенство на начало года и на конец года имеют отклонение, так как А1≤ П2, А2 ≤П2, А4 ≥ П4 , что не соответствует нормативным условию ликвидности баланса. Таким образом, баланс считается не ликвидным.

5. Вертикальный и горизонтальный анализ

В финансовом анализе широко используется метод построения горизонтального вертикального и баланса предприятия на основе данных бухгалтерского баланса.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источники. Он применяется к исходному балансу, к трансформированному, либо к модифицированному (укрупненному по статьям). При проведении вертикального анализа расчет ведется в условных единицах, то есть Итог баланса на начало (на конец) года принимается за 100 ед. и все статьи Актива (Пассива) пересчитывается с учетом доли процентов в общей сумме. Вертикальный анализ позволяет не учитывать инфляцию, а анализировать лишь структуру баланса. Преимущества вертикального анализа – сравнимость относительных показателей предприятия, несмотря на возможную разницу уровня цен на начало и конец отчетного периода.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно берут базисные темпы роста за несколько периодов (лучше квартально).

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Горизонтальный анализ по бухгалтерскому балансу

Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Отклонение
				Рубли	%
Актив
1. Внеоборотные активы	190	1135822	1438450	302628	126,643964
2. Оборотные активы	290	618715	857058	238343	138,52226
Баланс	300	1754537	2295507	540970	130,832636
Пассив
3. Капитал и резервы	490	751109	1173703	422594	156,262673
4. Долгосрочные обязательства	590	219	477	258	217,808219
5. Краткосрочные обязательства	690	1003209	1121327	118118	111,774017
Баланс	700	1754537	2295507	540970	130,832636

Из данных таблицы следует, что на конец отчетного года валюта баланса выросла на 540970 руб., в том числе величина внеоборотных активов увеличилась на 302628 руб. и оборотных активов на 238343 руб.

Вертикальный анализ по бухгалтерскому балансу

Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного года	% к балансу	на конеч отчетного года	% к балансу	Изменение по отношению к началу года
Актив
1. Внеоборотные активы	190	1135822	64,736281	1438450	62,6637166	2,0725643
2. Оборотные активы	290	618715	35,263719	857058	37,336327	-2,0726079
Баланс	300	1754537	100	2295507	100	0
Пассив
3. Капитал и резервы	490	751109	42,809528	1173703	51,1304474	-8,3209199
4. Долгосрочные обязательства	590	219	0,0124819	477	0,02077972	-0,0082978
5. Краткосрочные обязательства	690	1003209	57,177991	1121327	48,8487728	8,3292177
Баланс	700	1754537	100	2295507	100	0

Горизонтальный анализ по отчету о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код строки	За аналогич.период предыдущего года	Отчетный период	Отклонение
				Рубли	%
1	2	3	4	5	6
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)	10	1083440	1498952	415512	38,35117773
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	436803	861750	424947	97,28573293
Валовая прибыль	29	646637	637202	-9435	-1,459087556
Коммерческие расходы	30	0	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	50	589158	570364	-18794	-3,189976203
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	60	0	2871	2871	-
Проценты к уплате	70	0	0	0	0
Прочие доходы	90	21976	99977	78001	354,9372042
Прочие расходы	100	13014	113916	100902	775,3342554
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	598130	559296	-38834	-6,492568505
Отложенные налоговые активы	141	6124	9385	3261	53,24951012
Отложенные налоговые обязательства	142	4	258	254	6350
Налог на прибыль	150	146071	146712	641	0
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190	456718	422594	-34124	-7,471568889