Контрольная работа: Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
В бухгалтерском учёте используются следующие субсчета счёта 76: 76/6 «Расчёты с комитентом», 76/7 «Расчёты с покупателем», 76/5 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами»
Журнал хозяйственных операций за период:
| Операция | Дт | Кт | Сумма | |
| Получена лесопродукция | 004 | 348500000 | ||
| Лесопродукция отгружена покупателю | 004 | 305600000 | ||
| Задолженность покупателя за товар | 76/7 | 76/6 | 305600000 | |
| Оплачен товар | 51 | 76/7 | 205880000 | |
|
Начислено комиссион. вознаграждение (305600000 * 5%) | 76/6 | 90/1 | 15280000 | |
| Начислена заработная плата | 44 | 70 | 145800 | |
|
Начислены налоги от ФОТ (145800 * (14%+14%+3,6%+4%)) | 44 | 69 | 51905 | |
| Начислена амортизация | 44 | 02 | 5400 | |
| Учтены командировочные | 44 | 71 | 153400 | |
| Учтены коммунальные расходы, связь | 44 | 76/5 | 334800 | |
| Учтены представительские расходы | 44 | 71 | 33060 | |
| Списаны затраты, подл. возмещению | 76/6 | 44 | 37900 | |
| Возмещены затраты | 51 | 76/6 | 37900 | |
| Учтены расходы по договору | 44 | 76/5 | 98400 | |
| Списаны затраты по осн. виду деятельн. | 90/2 | 44 | 784865 | |
| НДС с комиссионного вознаграждения | 90/3 | 68 | 1570271 | |
| Приобретена бухгалтерская программа | 97 | 51 | 9500 | |
«Отчёт о прибылях и убытках» ОАО «Парвик» за 1 квартал 2010 г. по данным аудиторской проверки
|
Показатели за 1 квартал 2010 года | Код стр | За отчёт. период | За предыд. период |
|
Доходы по обычным видам деятельности: Выручка от продаж | 010 | 13710 | 1 320 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | - | - |
| Валовая прибыль | 029 | 13710 | 1 320 |
| Коммерческие расходы | 030 | 760 | 782 |
| Управленческие расходы | 040 | 25 | 35 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 12925 | 503 |
Аналитическая таблица построчного сравнения данных по форме 2.
|
Показатели за 1 квартал 2010 года | Код стр | ОАО «Парвик» | Аудитор | расхождение |
|
Доходы по обычным видам деятельности: Выручка от продаж | 010 | 1530 | 13710 | (12180) |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | - | - | |
| Валовая прибыль | 029 | 1530 | 13710 | (12180) |
| Коммерческие расходы | 030 | 793 | 760 | 33 |
| Управленческие расходы | 040 | 25 | 25 | - |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 712 | 12925 | (12213) |
Проверка показала, что отчет о прибылях и убытках в ОАО «Парвик» составлялся неверно. По строке 010 аудитором была отражена выручка от продаж за минусом НДС, так как оплата товара была произведена в сумме 20588000 руб., НДС начислялся аудитором с суммы вознаграждения, приходящейся на сумму денежных средств, поступивших на расчётный счёт. Сумма НДС составила 205880000 * 5% = 1029400, в т.ч. НДС 1570271 руб. Прибыль от продаж была занижена более чем в 18 раз. Существенность такой ошибки очень велика, так как речь идёт о налоге на прибыль. Проанализировать причину возникновения такого огромного занижения прибыли от продаж невозможно ввиду отсутствия данных (журнала операций, Главной книги, Декларации по налогу на прибыль).
Литература
1. Гражданский кодекс Российской федерации. Полный текст (часть первая и вторая) – СПС «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: Официальный текст, действующая редакция. – СПС «Консультант Плюс»
3. О бухгалтерском учёте. Федеральный закон РФ от 21.11.96г. № 129-ФЗ (в ред. 03.11.06) – Положения по бухгалтерскому учёту. – СПС «Консультант Плюс»
4. Учёт материально-производственных запасов. (ПБУ 5/01): Приказ МФ РФ от 09.06.2001 №44н. (ред. 26.03.07) – Положения по бухгалтерскому учёту. – СПС «Гарант»
5. Учёт основных средств (ПБУ 6/01): Приказ МФ РФ от 30.03.01 № 26н (ред. 27.11.06) – Положения по бухгалтерскому учёту. – СПС «Гарант»
6. Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций (ПБУ 18/02). Приказ МФ РФ от 19.11.2002 № 114 (в ред.11.02.2008) – Положения по бухгалтерскому учёту. – СПС «Гарант»
7. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ. – СПС «Консультант Плюс»
8. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 – СПС «Консультант Плюс»
9. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит - ЮНИТИ, 2008.
10. Аудит: практикум. /Под ред. Проф.Подольского.- М.: Аудит-ЮНИТИ, 2008.
11. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - С-Пб, «Питер»,. 2008.