Контрольная работа: Аудит расходов, связанных с обслуживанием облигационного займа

Студент: Курков

Владимир Михайлович

Содержание

Введение

1. Аудит расходов связанных с обслуживанием облигационного займа

2. Ситуационное задание

3. Тестовое задание

Список литературы

Введение

Одним из эффективных инструментов привлечения источников финансирования для развития группы компаний является выпуск корпоративных векселей и облигаций. Данные инструменты представляют собой долговые ценные бумаги, которые эмитируются российскими компаниями в соответствии с правилами ФСФР России и котируются на вторичном рынке долговых инструментов, в частности на ММВБ.

Аудиторская проверка операций с облигациями проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта, и соответствии применяемой методики учета облигаций действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Операции с облигациями, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с ценными бумагами аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг.

Использование векселей как финансовых инструментов привлечения финансовых ресурсов может иметь различные цели. Векселя используются для оперативного поддержания ликвидности компаний и пополнения оборотных средств, а также нередко размещение векселей применяется в качестве подготовительного этапа перед выходом на облигационный рынок.

В том случае, если предприятие только стремится сформировать свое имя и историю на открытом финансовом рынке, необходимо составить и реализовать программу взаимоотношений с инвесторами, направленную на завоевание их доверия. Одним из этапов этой программы может стать выпуск векселей (если он будет осуществлен успешно, то компания получит положительную кредитную историю и сможет готовиться к выпуску на рынок корпоративных облигаций).

Эксперты оценивают вексельный рынок Российской Федерации как перспективный (объем вексельных займов составляет до 500 млн. руб.).

Аудит расходов связанных с обслуживанием облигационного займа

Основными нормативными документами, используемыми при аудите учета расходов связанных с обслуживанием облигационного займа является:

1.Федеральный закон "О Рынке ценных бумаг" от 22.04.96 39-ФЗ;

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 129-ФЗ;

3. Федеральный закон "О переводном и простом векселе" от 11.03.97 48-ФЗ;

4. Положение по бухгалтерскому учету " ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ" (ПБУ 15/2008);

5. Гражданский кодекс РФ: Часть первая.

При выпуске и размещении организацией - заемщиком облигационных займов и финансовых векселей в ходе аудиторской проверки необходимо установить вид долговых ценных бумаг, условия их размещения, порядок начисления и выплаты доходов держателям ценных бумаг, порядок их погашения.

Облигация представляет собой долговое денежное обязательство, по которому кредитор (владелец облигации) предоставляет эмитенту заем. Облигацией признается ценная бумага, закрепляющая право держателя на получение от эмитента в предусмотренный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от стоимости облигации или иного имущественного эквивалента.

Различают облигации: купонные и бескупонные, с выплатой процента (дохода) при погашении облигаций или в установленные сроки в период их обращения, документарные и бездокументарные, именные и предъявительские. Купонные облигации бывают с фиксированным и переменным купонным доходом.

Облигация должна содержать следующие обязательные реквизиты:

1. Фирменное наименование эмитента и его местонахождение.

2. Наименование ценной бумаги - "Облигация".

3. Наименование держателя (для именных облигаций).

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--