Контрольная работа: Банковский аудит

-наличию информации, подтверждающей оценку финансового состояния заемщика;

-наличию документов о предоставленном залоге;

-наличию санкции на выдачу кредита заемщику;

-полноте формирования кредитного досье и соответствия представленных в нем документов требованиям внутрибанковских положений;

-своевременности и правильности начисления процентов за пользование заемными средствами.

Как правило, кредиты выдаются банком при наличии обеспечения. В качестве обеспечения могут фигурировать залог (имущества, в том числе ценных бумаг, имущественных прав), гарантии и поручительства третьих лиц (в том числе банковские гарантии). В ходе аудита необходимо проанализировать обеспеченность ссуд.

Центральным банком установлен порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам (РВПС). Коммерческим банкам предписано в обязательном порядке разрабатывать собственные внутренние положения по формированию и использованию РВПС с учетом особенностей их кредитных портфелей.

При проверке данного направления аудиторы оценивают полноту сформированного резерва по ссудной и приравненной к ней задолженности в соответствии с требованиями нормативных документов Банка России. Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится банком в соответствии с положениями Инструкции Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30 июня 1997 г.

В результате анализа классификации ссуд и оценки кредитных рисков аудиторы устанавливают, какие критерии оценки служили основой для классификации ссуд по группам риска. Классификация кредитных рисков должна осуществляться банком в момент выдачи кредита и регулироваться в последний день месяца.

При проверке правильности классификации кредитов по степени кредитного риска аудиторами следует обратить особое внимание на:

-количество дней просроченной выплаты по основному долгу и процентам;

-количество случаев пролонгации кредитов без изменений условий договора и с изменениями условий договора;

-качество обеспечения кредитов;

-текущее финансовое состояние заемщика.

Выборочно следует проверить правильность включения доходов и расходов банка по формированию и восстановлению резерва на возможные потери по ссудам в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Заключение

Деятельность кредитных организаций строится в соответствии с нормативной базой, установленной Банком России. Периодическая отчетность кредитных организаций является важным объектом аудиторской проверки.

Значимость аудиторской проверки с точки зрения собственника (инвестора) заключается не только в получении информации о достоверности финансовых результатов предприятия и соответствии учетной политики действующему законодательству, но и в овладении следующей аналитической информацией для обоснованности принятия решения по управлению инвестициями:

-динамика предприятия — рост, стабильность, спад;

-структура капитала предприятия;

-место предприятия среди других предприятий данной отрасли предпринимательства.

Аудит в соответствии с требованиями российского законодательства планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что публикуемые формы годового отчета не содержат существенных искажений. Аудит в соответствии с требованиями российского законодательства проводился на выборочной основе и включал изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в публикуемых формах годового отчета информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки публикуемых форм годового отчета, определение главных оценочных значений, полученных руководством Банка, а также оценку общего представления публикуемых форм годового отчета, качества управления и состояния внутреннего контроля Банка в части, относящейся к подготовке прилагаемых публикуемых форм годового отчета.

Список использованной литературы

1. Аудит банков / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 352 с.

2. Банковское дело / под ред. Г.П. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой . - М.: Финансы и статистика, 2003. - 592 с.

3. Банковское дело / под ред. О. И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 672 с.

4. Гусаков Б.И. Цель и задачи внутреннего аудита // Финансы и кредит, 2001 г. №7, с.21-27

5. Гурвич В. Кредитное качество банковских активов // Банковское дело, 2004 г. №1, с. 42-43

6. Замиусская Е.Р. Внутренний аудит банка. - М.: Экспертное бюро-М, 1997. - 276 с.