Контрольная работа: Эффективность функционирования специальных налоговых режимов в РФ

5) расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности;

6) расходы на обязательное страхование работников и имущества организации;

7) суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам);

8) суммы процентов, уплачиваемых за кредиты и займы, а также расходы, связанные с оплатой услуг, кредитных организаций;

9) ряд других расходов.

Налоговая база определяется по-разному в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

В том случае, когда объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В том случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %, а при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» - 15 %.

Эти ставки установлены НК РФ, они стабильны и не могут изменяться органами государственной власти субъектов РФ.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным- 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, рассчитываемую с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей. Их уплата проводится по месту нахождения (жительства) организации (предпринимателя) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. К этому времени необходимо также представить налоговую декларацию за отчетный период.

Полная сумма налога за весь налоговый период уплачивается:

• организациями - до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

• индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В эти же сроки представляются налоговые декларации по итогам отчетного периода.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основе книги учета доходов и расходов, форма которой утверждается МНС России. При этом для налогоплательщиков сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций, и порядок представления статистической отчетности.

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для последующего распределения в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды. В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 24.07.2002 г. № 104, которым были внесены изменения в БК РФ, установлены следующие нормы отчислений:

• в федеральный бюджет - 30%;

• в бюджеты субъектов РФ - 15%;

• в местные бюджеты - 45%;

• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,5%;

• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 4,5%;

• в Фонд социального страхования РФ - 5%.

Порядок учета отдельных расходов при УСН с 2009 года

С 1 января 2009 года согласно новой редакции подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщикам предоставлено право отражать в составе расходов страховые взносы на обязательное страхование ответственности, к которому, в частности, относится обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО). По командировочным расходам (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) отменено нормирование сумм суточных и полевого довольствия. Напомним, что до 2009 года названные расходы признаются в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ.