Контрольная работа: Эффективность функционирования специальных налоговых режимов в РФ

•реклама должна распространяться с использованием стационарных технических средств;

•стационарные технические средства должны располагаться вне зданий, сооружений и т.д., то есть на улице.

Минфин России в письме от 13.10.06 г. № 03-11 -04/3/453 отметил, что гл. 26.3 НК РФ не предусмотрена деятельность по распространению и размещению рекламы внутри зданий, сооружений и т.д. независимо от используемых средств наружной рекламы.

Для целей исчисления ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов не учитываются автотранспортные средства, используемые для иных целей (например, для собственных нужд). При предназначении транспортных средств следует руководствоваться техническими документами (паспортом транспортного средства, свидетельством о регистрации транспортного средства, инструкцией по эксплуатации транспортного средства) и распорядительными документами (приказами и распоряжениями администрации организации), договорами на перевозку пассажиров и грузов с юридическими и физическими лицами и т.д.

Налогоплательщики ЕНВД (организации и индиви дуальные предприниматели ) обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности не позднее пяти дней с момента начала своей деятельности.

Организации, применяющие систему единого нало га на вмененный доход, не платят:

•налог на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

•налог на имущество (в отношении имущества, использованного для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

•единый социальный налог (в отношении выплат, произведенных физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД освобождены от уплаты:

•налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

•налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

•единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Необходимо также отметить, что плательщики еди ного налога освобождены от уплаты НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения, но осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Это не относится к НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Уплата иных налогов и сборов, не предусмотренных выше, осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Если налогоплательщики осуществляют не только деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, но и другие виды деятельности, подпадающие под иные режимы налогообложения (например, под общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения), то они обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, связанных с этими видами деятельности.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности (например, розничная торговля и общественное питание), подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчислений налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

В отношении налога на добавленную стоимость следует обратить внимание на следующую законодательную норму, вводимую с 01.01.08 г.

Так, при переходе с общего режима налогообложения на уплату единого налога исчисленные и уплаченные суммы НДС с полученных сумм оплаты (частичной оплаты) до перехода на ЕНВД подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на уплату ЕНВД. При этом необходимы документы, свидетельствующие о возврате сумм налога покупателям.

Предъявленные суммы НДС налогоплательщику, перешедшему на уплату ЕНВД, по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, не использованным в деятельности, облагаемой ЕНВД, принимаются к выче