Контрольная работа: Консолидированная бухгалтерская отчетность
1) финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ;
2) показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами;
3) прибыль от операций между головной организацией и дочерними обществами, то есть на эту сумму уменьшается балансовая стоимость имущества, на создание или приобретение которого была использована прибыль;
4) дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами голов-нон организации, а также головной организацией своим дочерним обществам. В сводной бухгалтерской отчетности отражаются лишь дивиденды, подлежащие выплате организациям и лицам, не входящим в Группу.
Исключаются из сводного отчета о финансовых результатах такие показатели, как:
1) выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) между головной организацией и дочерними обществами (а также между дочерними обществами одной головной организации) и затраты, приходящиеся на эту реализацию;
2) дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами головной организации (либо другим дочерним обществам той же головной организации), а также головной организацией своим дочерним обществам. В сводном отчете о финансовых результатах отражаются лишь дивиденды, подлежащие выплате организациям и лицам, не входящим в Группу;
3) любые иные доходы и расходы, возникающие в результате операций между головной организацией и дочерними обществами (а также между дочерними обществами одной головной организации, не относящиеся к деятельности Группы).
2. В сводную бухгалтерскую отчетность объединяются активы, пассивы и финансовые результаты в части доходов и расходов головной организации и дочерних обществ не в полной величине, а исходя из доли голосующих акций дочернего общества, принадлежащей головной организации, в их общем количестве или доли участия головной организации в уставном капитале дочернего общества. Затем применяются правила консолидации, установленные Методическими рекомендациями (построчное суммирование, исключение двойных оборотов). [7,64]
Включение данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность осуществляется посредством отражения в ней двух расчетных показателей:
1) отражающего стоимостную оценку участия головной организации в зависимом обществе, показываемого в сводном бухгалтерском балансе отдельной статьей в группе статей "Долгосрочные финансовые вложения";
2) отражающего долю головной организации в прибылях или убытках зависимого общества за отчетный период, который представлен в сводном отчете о финансовых результатах отдельно статьей "Капитализированный доход (убыток)" после группы статей по внереализационным доходам и расходам и включается в финансовый результат деятельности Группы. Правила расчета указанных показателей приведены в Методических рекомендациях.
Необходимо отметить, что включение в сводный баланс и в сводный отчет о финансовых результатах при консолидации как дочерних, так и зависимых обществ специальных показателей, рассчитываемых по установленным в настоящих Методических рекомендациях правилам, является отличительной особенностью формирования сводной бухгалтерской отчетности и регламентируется международными правилами консолидации.
При объединении данных по дочерним обществам в сводную бухгалтерскую отчетность используются следующие расчетные показатели:
■ "Деловая репутация дочерних обществ", если при объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочернего общества балансовая оценка у головной организации финансовых вложений в дочернее общество отличается от номинальной стоимости акций дочернего общества (стоимостной оценки доли участия головной организации в уставном капитале дочернего общества), то указанная разница отражается в сводном бухгалтерском балансе отдельной статьей;
■ если при объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочернего общества, в котором головная организация имеет более пятидесяти, но менее ста процентов голосующих акций акционерного общества или более пятидесяти, но менее ста процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, в сводном бухгалтерском балансе и в сводном отчете о финансовых результатах отражаются отдельно два расчетных показателя: доля меньшинства в уставном капитале и доля меньшинства в финансовых результатах деятельности общества.
Определения указанных показателей и правила их расчета приведены в Методических рекомендациях.
3. Контрольная работа
1 .По данным об остатках средств и источников их образования открыть счета бухгалтерского учета на О1.12.2004_г. (Таблица I).
2. Составить корреспонденцию счетов и отразить хозяйственные операции за декабрь на счетах бухгалтерского учета (Таблица 2).
3.Составить оборотно - сальдовую ведомость (Таблица 3).
4. Заполнить формы годовой бухгалтерской отчетности;
Ф.1 Бухгалтерский баланс:
Ф.2 Отчет о прибылях и убытках;
Ф.3 Отчет об изменениях капитала;
Ф.4 Отчет о движении денежных средств;
Ф.5 Приложение к бухгалтерскому балансу.
Примечание. Исходные данные в таблице 2 приведены для базового варианта. Для обеспечения индивидуального характера задания, приведенные значения необходимо увеличить на произведение (2 х порядковый номер варианта). Например, по пятому варианту, базовые значения сумм необходимо увеличить на 10 руб. (2 х 5). Номер варианта определяется по двум последним цифрам в номере зачетной книжки.
Данные об остатках по счетам бухгалтерского учета на начало года и на начало 4 квартала
Таблица 1
| Номер и наименование счета | для всех вариантов на 01.0Iна 01.10 | Номер и наименование счета | для всех вариантов на 01.01 на 01.10 | ||
| 01 Основные средства | 314000 | 364500 | 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 100000 | 49000 |
| 02 Амортизация основных средств | 60880 | 93200 | 68 Расчеты по налогам и сборам 68.1 Налог на доходы физических лиц(К) | 12360 | - |
| 04 Нематериальные активы | 60500 | 40500 | 68.2 Налог на прибыль | - | - |
| 05 Амортизация НМА | 24400 | 17080 | 68.3 НДС(к) | 42756 | |
| 10 Материалы | 57640 | 51270 | 68.6 Налог на имущество (Д) | 1900 | |
| 19 НДС по приобретенным ценностям | - | - |
К-во Просмотров: 479
Бесплатно скачать Контрольная работа: Консолидированная бухгалтерская отчетность
| ||