Учреждение осуществляет услуги по дошкольному образованию. Данные доходы НДС не облагаются (п.п 4 п.2 ст.149 НК РФ).

1.2 Цели и задачи аудита денежных средств, объект аудита

Целью аудиторской проверки денежных средств является установление соответствия применяемой в учреждении методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, аудиторские фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу совершенствования системы внутреннего контроля. При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.

Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

Задачи аудита денежных средств определяются следующими направлениями:

существование - наличие по состоянию на определенную дату денежных средств учреждения, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;

возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение соответствующего периода;

полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;

достоверность - достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств" (форма №4).

точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или событий, связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;

представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание статьи денежных средств в соответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

законность - выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

соблюдение - проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.

1.3 Нормативные документы и источники получения информаци и

Как известно, при проведении проверки денежных средств, аудитор обязан руководствоваться нормативными документами.

Аудиторская проверка на рассматриваемом в данной курсовой работе предприятию проводилась в соответствии со следующими законодательными и нормативными актами, действующими на территории РФ:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

3. Закон РФ от 18 июня 1993г. № 6215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".

4. ПБУ № 1/98 "Учетная политика" (утвеждено приказом Минфина России от 9 декабря 1998г. №60н).

5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (приказ МФ РФ от 29 июля 1998г. № 34н).

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)

8. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Постановление МФ РФ от 30 августа 1993г № 104).

9. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами (указания ЦБ РФ от 7.10.2001г. № 375-У).

10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (ЦБ РФ от 22 января 1999г. № 14-П).

11. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах. (Приложение к приказу ГНС РФ от 22 июня 1995г № ВГ-3-14/ 36).

12. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно- кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Приложение к письму ГНС РФ от 5 мая 1994г №НИ-6-07/152).

13. Внутрифирменные методики по аудиту ООО "Аудит ТД".

Источниками информации (за 1 квартал 2008 года) аудита денежных средств являются: