Контрольная работа: Методика проведення аудиторської перевірки

– правильності встановлення номенклатурних цінників та обґрунтованості визначення собівартості продукції.

6. Зразки робочих документів аудитора для фіксації аудиторських процедур при реалізації програми аудиту товарів

Документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації — робочої та підсумкової.

Аудитор зобов'язаний вести документацію зі справ, які стосуються прийнятих рішень за результатами проведеної аудиторської перевірки і які, в свою чергу, будуть покладені в основу аудиторського висновку.

Робоча документація — це записи, за допомогою яких аудитор фіксує проведені процедури перевірки, тести, отриману інформацію і відповідні висновки, які робляться під час проведення аудиторської перевірки. У робочу документацію вноситься інформація, яка, на думку аудитора, є важливою для того, щоб правильно виконати аудиторську перевірку, і яка повинна підтвердити висновки та пропозиції в аудиторському висновку. Робоча документація може бути оформлена у вигляді стандартних форм і таблиць на папері або зафіксована на електронних носіях інформації, на кіно- чи відеоплівку.

Під час планування та проведення аудиту робоча документація допомагає краще здійснювати аудиторську перевірку та контроль над процесом ЇЇ проведення, в ній реєструються результати аудиторських експертиз, виконаних для підтвердження прийнятих аудитором рішень.

Суть робочих документів, їх зміст, форма, володіння та порядок зберігання викладені в МСА 230 "Документація".

Основним призначенням робочих документів вважають: розробку плану перевірки; підтвердження виконання плану перевірки; систематизацію інформації, яка збирається в процесі перевірки; організацію оперативного управління процесом перевірки; створення основи для визначення ефективності виконаної роботи кожним аудитором; оцінку адекватності поточних методів аудиту, які використовуються, чинному господарському законодавству.

Розглянемо деякі приклади робочої документації:

Робочий документ аудитора по результатам руху матеріальних цінностей за 200_р.

з/п	Показники	За бухгалтерськими даними	За даними аудиту	Результат
				більше (+)	Менше (-)
1	Залишок матеріалів на 01.01.200_р.
2	Надійшло матеріалів за 200_р.
3	Вибуло матеріалів за200_р.
4	Залишок матеріалів на 01.01.200_р.
5	За даними інвентаризації на 01.01.200. р.
6	Попередній результат:
	нестача
	надлишок
7	Природні втрати
8	Остаточний результат:
	нестача
надлишок

Робочий документ аудитора з послідовності аудиту матеріальних цінностей

Інвентаризація матеріальних цінностей

Аудит прибуткових і видаткових документів

Звіти матеріально відповідальних осіб

Регістри аналітичного обліку

Головна книга

Фінансова звітність

Робочий документ аудитора з повноти надходження внесків засновників у статутний капітал підприємства (тис. грн)

№ з/п	Дата	Підлягає внесенню	Фактично внесено	Відхилення (+;-)	Вид внеску	Назва первинних документів
1	гроші	платіжне доручення № 11 від 9.08.2000 р. до виписки банку
2	основні засоби	акт приймання-передачі основних засобів №32 від 25.11.2000 р.

Робочий документ аудитора з перевірки відповідності залишків станом на кінець попереднього періоду і початок звітного періоду у розрахунках з оплати праці

№	Показники	На кінець попереднього періоду		На початок звітного періоду		Відхилення
		Д	К	Д	К	Д	К
Залишок у Журналі-ордері
Сума залишків за аналітичними рахунками
Залишок у Головній Книзі
Залишок у Балансі

Отже, робочі документи фіксують отримані аудиторські докази, що є підставою для визначення виду аудиторського висновку.

7. Ризики і типові порушення в системі обліку і внутрішнього контролю

Аудиторський ризик (AR) – ризик того, що аудитор може надати неправильний аудиторський висновок відносно фінансової звітності замовника,, тобто, сформувати неправильну думку і як наслідок, скласти помилковий висновок про відсутність суттєвих помилок, тоді, як вони насправді є.

Існування аудиторського ризику пов’язане з двома групами чинників:

1. факторами, які обумовлюють наявність помилок та відхилень у обліку та звітності;

2. фактори, пов’язані із здатністю аудитора виявляти суттєві відхилення у обліку клієнта.

Аудиторський ризик поділяється на ризик наявності помилок (властивий ризик, ризик контролю) та ризик не виявлення помилок (залежить від сертифікації аудитора з перевірки).

Властивий ризик (IR) – схильність рахунків обліку, класу операцій, або системи обліку в цілому до суттєвих неточностей.

Ризик контролю (CR) – це ризик того, що система внутрішнього контролю клієнта може бути недостатньо ефективною, щоб своєчасно виявляти і попереджати помилки в обліку та звітності.

Ризик не виявлення помилок (DR) – ризик того, що аудитор може не виявити суттєві відхилення.