Контрольная работа: Методы контроллинга на предприятии

10

200

500

300

280

530

260

Рассчитать изменение общей суммы покрытия, обусловленное изменением объема производства, цен и издержек.

Решение

Для анализа отклонений используем метод цепных подстановок.

1. Рассчитаем изменение суммы покрытия:

ΔСП = СП_ф - СП_п =(V_ф *Ц_ф -ПИ_ф ) – (V_п *Ц_п -ПИ_п )

· Для продукта А: ΔСП_А =(110*6–280) – (100*5–200)=380–300=80 тыс. руб.

· Для продукта Б: ΔСП_Б =(230*7,5–530) – (200*8–500)=1195–1100=95 тыс. руб.

· Для продукта В: ΔСП_В =(80*10–260) – (100*10–300)=540–700=-160 тыс. руб.

Итак, общее изменение суммы покрытия:Σ ΔСП= ΔСП_А + ΔСП_Б +ΔСП_В

Σ ΔСП=80+95–160=15 тыс. руб.

2. Рассчитаем отклонение общей суммы покрытия в результате изменения объема производства: ΔСП_V =(V_ф *Ц_п -ПИ_п ) – (V_п *Ц_п -ПИ_п ).

· Для продукта А: ΔСП_VА =(110*5–200) – (100*5–200)=350–300=50 тыс. руб.

· Для продукта Б: ΔСП_VБ =(230*8–500) – (200*8–500)=1340–1100=240 тыс. руб.

· Для продукта В: ΔСП_VВ =(80*10–300) – (100*10–300)=500–700=-200 тыс. руб.

Итак, общее изменение суммы покрытия в результате изменения объема производства:Σ ΔСП_V = ΔСП_VА + ΔСП_VБ + ΔСП_VВ =50+240–200=90 тыс. руб.

3. Рассчитаем отклонение общей суммы покрытия в результате изменения цены: ΔСП_Ц =(V_ф *Ц_ф -ПИ_п ) – (V_ф *Ц_п -ПИ_п ).

· Для продукта А: ΔСП_ЦА =(110*6–200) – (110*5–200)=460–250=110 тыс. руб.

· Для продукта Б: ΔСП_ЦБ =(230*7,5–500) – (230*8–500)=1225–1340=-115 тыс. руб.

· Для продукта В: ΔСП_ЦВ =(80*10–300) – (80*10–300)=0 тыс. руб.

Итак, общее изменение суммы покрытия в результате изменения объема производства:Σ ΔСП_Ц = ΔСП_ЦА + ΔСП_ЦБ + ΔСП_ЦВ =110–115+0=-5 тыс. руб.

4. Рассчитаем отклонение общей суммы покрытия в результате изменения общим переменных издержек: ΔСП_ПИ =(V_ф *Ц_ф -ПИ_ф ) – (V_ф *Ц_ф -ПИ_п ).

· Для продукта А: ΔСП_ПИА =(110*6–280) – (110*6–200)=380–460=-80 тыс. руб.