Контрольная работа: Налог на добавленную стоимость

3. В I квартале налогового периода среднемесячная численность работающих в организации – 130 человек, в том числе в филиале – 40 человек.

4. Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества в организации – 700 000 руб., в том числе в филиале – 200 000 руб.

5. Организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

6. Ставки налога на прибыль: в федеральный бюджет – 6,5%, в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации – 17,5%, по месту нахождения филиала – 16%.

Алгоритм расчета налога на прибыль

1. Определяем долю прибыли, приходящуюся на филиал.

В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ «Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения» уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками – российскими организациями по месту нахождений организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, в целом по налогоплательщику (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Исходя из этого,

К = ( d _{по численности} + d _{основных фондов} ) / 2

К = (40 / 130 + 200 000 / 700 000) / 2 = 0,3

2. Находим прибыль организации и ее филиала в отдельности в I квартале.

Прибыль филиала в I квартале составила:

288 000 руб. (960 000 * 0,3).

Прибыль организации в I квартале составила:

672 000 руб. (960 000 – 288 000).

3. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет РФ:

960 000 * 6,5% = 62 400 руб.

4. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации:

672 000 * 17,5% = 117 600 руб.

5. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения филиала:

288 000 * 16% = 46 080 руб.

Сумма налога на прибыль должна быть уплачена в бюджет не позднее 28 апреля (п. 3 ст. 289 НК РФ).

3. Тестовые задания

1. При определении суммы налога на доходы физических лиц, не имеющих детей, учитываются при определенных условиях:

а) материальная выгода от экономии на процентах, уплаченных по заемным средствам, полученным от организации;

б) стандартный налоговый вычет в размере 600 руб.;

в) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг;

г) доходы в виде процентов по вкладам в банках в определенном размере.

2. Налоговая база по НДС при реализации подакцизных отечественных товаров:

а) стоимость реализованных товаров, исчисленная в ценах в соответствии со ст. 40 НК РФ (с учетом акциза, без НДС);

б) стоимость реализованных товаров с учетом акциза;