- инженеру по сбыту – 400 р. (ст.218 п.3);

- I работнику - 400 р. (ст.218 п.3) и 1800р. на 3 детей (ст.218 п.4);

- II работнику - 3000 р. (ст.218 п.1) и 600 р. на 1 ребенка (ст.218 п.4);

- III работнику - 400 р. (ст.218 п.3).

Для исчисления НДФЛ нам понадобится таблица условий из введения. В соответствии с ней и с НК РФ составляем расчетно-платежные ведомости на каждый месяц, и заполним налоговую карточку на 1 рабочего. Представим карточку в приложении.

Налоговой базой будет являться заработная плата с облагаемыми выплатами за вычетом стандартных налоговых вычетов и необлагаемых выплат. НДФЛ удерживаем в размере 13%.

В январе пособие на погребение, полученное главным бухгалтером, не облагается НДФЛ (ст.217 п.8)

Расчетно-платежная ведомость за январь

Должность работника	Итого начислено	Другие выплаты	Стандартные налоговые вычеты			Налоговая база	Удержан НДФЛ	Сумма к выдаче
			на раб.	на детей	итого
директор	17 500	500	1 800	2 300	15 200	1 976	15 524
глав.бух	16 000	10 000	500	500	15 500	2 015	23 985
инженер по сбыту	15 000	400	1 200	1 600	13 400	1 742	13 258
1 раб.	13 900	400	1 800	2 200	11 700	1 521	12 379
2 раб.	13 500	3 000	600	3 600	9 900	1 287	12 213
3 раб.	12 500	400	400	12 100	1 573	10 927

Расчетно-платежная ведомость за февраль

Должность работника	Итого начислено	Стандартные налоговые вычеты			Налоговая база	Удержан НДФЛ	Сумма к выдаче
		на раб.	на детей	итого
директор	18 375	500	1 800	2 300	16 075	2 090	16 285
глав.бух	16 800	500	500	16 300	2 119	14 681
инженер по сбыту	15 750	1 200	1 200	14 550	1 892	13 859
1 раб.	14 595	1 800	1 800	12 795	1 663	12 932
2 раб.	14 175	3 000	600	3 600	10 575	1 375	12 800
3 раб.	13 125	13 125	1 706	11 419

Стандартный налоговый вычет как работник не получают инженер по сбыту и первый и третий рабочий, в связи с превышением суммарной заработной платы 20 тыс. руб. (ст. 218 п. 3 НК ч. II).

Расчетно-платежная ведомость за март

Должность работника	Итого начислено	Стандартные налоговые вычеты			Налоговая база	Удержан НДФЛ	Сумма к выдаче
		на раб.	на детей	итого
директор	19 294	500	500	18 794	2 443	16 851
глав. бух	17 640	500	500	17 140	2 228	15 412
инженер по сбыту	16 538	16 538	2 150	14 388
1 раб.	15 325	1 800	1 800	13 525	1 758	13 567
2 раб.	14 884	3 000	600	3 600	11 284	1 467	13 417
3 раб.	13 781	13 781	1 792	11 990

Стандартные налоговые вычеты по детям не предоставляются ни одному из работников, т.к. суммарные доходы за несколько месяцев у каждого из них превышают 40 тыс. руб. (ст. 218 п. 4 НК ч. II).

Расчетно-платежная ведомость за апрель

Должность работника	Итого начислено	Стандартные налоговые вычеты			Налоговая база	Удержан НДФЛ	Сумма к выдаче
		на раб.	на детей	итого
директор	20 258	500	500	19 758	2 569	17 690
глав. бух	18 522	500	500	18 022	2 343	16 179
инженер по сбыту	17 364	17 364	2 257	15 107
1 раб.	16 091	16 091	2 092	13 999
2 раб.	15 628	3 000	3 000	12 628	1 642	13 986
3 раб.	14 470	14 470	1 881	12 589

Расчетно-платежная ведомость за май

Должность работника	Итого начислено	Стандартные налоговые вычеты			Налоговая база	Удержан НДФЛ	Сумма к выдаче
		на раб.	на детей	итого
директор	21 271	500	500	20 771	2 700	18 571
глав. бух	19 448	500	500	18 948	2 463	16 985
инженер по сбыту	18 233	18 233	2 370	15 862
1 раб.	16 896	16 896	2 196	14 699
2 раб.	16 409	3 000	3 000	13 409	1 743	14 666
3 раб.	15 194	15 194	1 975	13 219

4 000 р. материальной помощи, выданной в мае каждому работнику мы не облагаем НДФЛ (ст.217 п.28); включаем в налоговую базу только оставшуюся часть материальной помощи 4 500р.

Расчетно-платежная ведомость за июнь

Должность работника	Итого начислено	Стандартные налоговые вычеты			Налоговая база	Удержан НДФЛ	Сумма к выдаче
		на раб.	на детей	итого
директор	22 335	500	500	21 835	2 839	19 496
глав. бух	20 421	500	500	19 921	2 590	17 831
инженер по сбыту	19 144	19 144	2 489	16 655
1 раб.	17 740	17 740	2 306	15 434
2 раб.	17 230	3 000	3 000	14 230	1 850	15 380
3 раб.	15 954	15 954	2 074	13 880

Расчетно-платежная ведомость за июль

Должность работника	Итого начислено	Другие выплаты	Стандартные налоговые вычеты			Налоговая база	Удержан НДФЛ	Сумма к выдаче
			на раб.	на детей	итого
директор	23 452	8 500	500	500	29 452	3 829	21 623
глав. бух	21 442	8 500	500	500	27 442	3 567	19 874
инженер по сбыту	20 101	8 500	26 601	3 458	18 643
1 раб.	18 627	8 500	25 127	3 267	17 361
2 раб.	18 091	8 500	3 000	3 000	21 591	2 807	17 284
3 раб.	16 751	8 500	23 251	3 023	15 729

Расчетно-платежная ведомость за август

Должность работника	Итого начислено	Другие выплаты	Стандартные налоговые вычеты			Налоговая база	Удержан НДФЛ	Сумма к выдаче
			на раб.	на детей	итого
директор	24 624	500	500	24 124	3 136	21 488
глав. бух	22 514	500	500	22 014	2 862	19 652
инженер по сбыту	21 107	60 000	21 107	2 744	78 363
1 раб.	19 559	19 559	2 543	17 016
2 раб.	18 996	3 000	3 000	15 996	2 079	16 916
3 раб.	17 589	17 589	2 287	15 302

Расчетно-платежная ведомость за сентябрь

Должность работника	Итого начислено	Стандартные налоговые вычеты			Налоговая база	Удержан НДФЛ	Сумма к выдаче
		на раб.	на детей	итого
директор	25 855	500	500	25 355	3 296	22 559
глав. бух	23 639	500	500	23 139	3 008	20 631
инженер по сбыту	22 162	22 162	2 881	19 281
1 раб.	20 537	20 537	2 670	17 867
2 раб.	19 946	3 000	3 000	16 946	2 203	17 743
3 раб.	18 468	18 468	2 401	16 067

Расчетно-платежная ведомость за октябрь

Должность работника	Итого начислено	Стандартные налоговые вычеты			Налоговая база	Удержан НДФЛ	Сумма к выдаче
		на раб.	на детей	итого
директор	27 148	500	500	26 648	3 464	23 684
глав. бух	24 821	500	500	24 321	3 162	21 659
инженер по сбыту	23 270	23 270	3 025	20 245
1 раб.	21 563	21 563	2 803	18 760
2 раб.	20 943	3 000	3 000	17 943	2 333	18 610
3 раб.	19 392	19 392	2 521	16 871

Расчетно-платежная ведомость за ноябрь

Должность работника	Итого начислено	Другие выплаты	Стандартные налоговые вычеты			Налоговая база	Удержан НДФЛ	Сумма к выдаче
			на раб.	на детей	итого
директор	28 506	17 800	500	500	28 006	3 641	42 665
глав. бух	26 062	500	500	25 562	3 323	22 739
инженер по сбыту	24 433	24 433	3 176	21 257
1 раб.	22 642	22 642	2 943	19 698
2 раб.	21 990	3 000	3 000	18 990	2 469	19 521
3 раб.	20 361	20 361	2 647	17 714

В ноябре директору был оплачен больничный лист в сумме 7800 руб. В соответствии со ст. 217 п. 1 НК ч. II, данная сумма включается в налоговую базу в полном размере.

Расчетно-платежная ведомость за декабрь

Должность работника	Итого начислено	Стандартные налоговые вычеты			Налоговая база	Удержан НДФЛ	Сумма к выдаче
		на раб.	на детей	итого
директор	29 931	500	500	29 431	3 826	26 105
глав. бух	27 365	500	500	26 865	3 493	23 873
инженер по сбыту	25 655	25 655	3 335	22 320
1 раб.	23 774	23 774	3 091	20 683
2 раб.	23 090	3 000	3 000	20 090	2 612	20 478
3 раб.	21 379	21 379	2 779	18 600

2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ГЛАВА 24 НК РФ)

ЕСН является налогом, включаемым в затраты на производство продукции.

Налогоплательщиками налога признаются (ст. 235):

1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанных выше, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения признаются (ст. 236):