Финансы / Контрольная работа: Налоги и налогообложение 2 Налоги как

Контрольная работа: Налоги и налогообложение 2 Налоги как

для индивидуальных предпринимателей – доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на величину расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база (ст.237) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, которые включаются в налоговую базу, согласно положениям, установленным в 24 главе НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты: полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу сначала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Не подлежат налогообложению и не включаются в налоговую базу суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, определяемые ст. 238 НК РФ:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации;

- компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- материальная помощь физическим лицам в связи со стихийными бедствиями или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

- сумма материальной помощи, выплачиваемая физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период; и др.

От уплаты налога освобождаются (ст.239):

o организации любых организационно-правовых форм – сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II, III группы;

o налогоплательщики – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, их региональные и местные отделения;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздорови-тельных, физкультурно-спортивных, научных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; и др.

o налогоплательщики, являющиеся инвалидами I, II, III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода.

Налоговым периодом (ст.240) признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога (ст.241) устанавливают законодательные органы РФ. Они являются едиными на всей территории государства, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

Налоговая база на каждое физ. лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Фонд обязательного медицинского страхования Итого
ФФОМС ТФОМС

До 280000

руб.

 20% 3,20% 0,80% 2% 26%
От 280001руб. до 600000 руб. 56000руб. +7,9% с суммы, превышающей 280000 8960руб.+1% с суммы, превышающей 280000 руб.. 2240 руб. +0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. 5600руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. 72800руб.+10% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб. 81280руб+2% с суммы, превышающей 600000 руб. 12480 руб. 3840руб. 7200 руб. 104800 руб. +2% с суммы, превышающей 600000руб.

Налог исчисляют налоговые агенты ежемесячно и нарастающим итогом с начала года и уплачивают его в виде авансовых платежей не позднее получения средств в банке на выплату работникам, но не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 243).

По окончании отчетного налогового периода представляются налоговые декларации не позднее 20 числа следующего месяца, в ФСС – не позднее 15 числа следующего месяца, за истекшим налоговым периодом. По окончании года налогоплательщик обязан представить сведения в электронном виде в пенсионный фонд о произведенных отчислениях на пенсионное обеспечение по каждому работнику.

В нашей работе мы начисляем ЕСН на заработную плату и другие выплаты в соответствии со ст. 241 НК РФ. В нашем случае 8500 р. материальной помощи, выданной в мае каждому работнику мы облагаем ЕСН, включаем в налоговую базу всю сумму материальной помощи.

Расчеты на каждого работника представим в таблицах. И заполним индивидуальную карточку на 1 рабочего. Представим карточку в приложении.

Расчет ЕСН на доходы директора
Месяц Налоговая база Федеральный бюджет Социальное страхование Медицинское страхование
ФФОМС ТФОМС
ставка,% сумма ставка,% сумма ставка,% сумма ставка,% сумма
январь за месяц 17 500 20,0 3 500 3,2 560 0,8 140 2,0 350
на н.г. 17 500 ─ 3 560 ─ 570 ─ 142 ─ 356
февраль за месяц 18 375 20,0 3 675 3,2 588 0,8 147 2,0 368
на н.г. 35 875 ─ 7 235 ─ 1 158 ─ 289 ─ 724
март за месяц 19 294 20,0 3 859 3,2 617 0,8 154 2,0 386
на н.г. 55 169 ─ 11 094 ─ 1 775 ─ 443 ─ 1 109
апрель за месяц 20 258 20,0 4 052 3,2 648 0,8 162 2,0 405
на н.г. 75 427 ─ 15 145 ─ 2 424 ─ 605 ─ 1 515
май за месяц 21 271 20,0 4 254 3,2 681 0,8 170 2,0 425
на н.г. 96 699 ─ 19 400 ─ 3 104 ─ 776 ─ 1 940
июнь за месяц 22 335 20,0 4 467 3,2 715 0,8 179 2,0 447
на н.г. 119 033 ─ 23 867 ─ 3 819 ─ 954 ─ 2 387
июль за месяц 29 952 20,0 5 990 3,2 958 0,8 240 2,0 599
на н.г. 148 985 ─ 29 857 ─ 4 778 ─ 1 194 ─ 2 986
август за месяц 25 047 20,0 5 009 3,2 801 0,8 200 2,0 501
на н.г. 174 032 ─ 34 866 ─ 5 579 ─ 1 394 ─ 3 487
сентябрь за месяц 26 299 20,0 5 260 3,2 842 0,8 210 2,0 526
на н.г. 200 331 ─ 40 126 ─ 6 421 ─ 1 605 ─ 4 013
октябрь за месяц 27 614 20,0 5 523 3,2 884 0,8 221 2,0 552
на н.г. 227 945 ─ 45 649 ─ 7 304 ─ 1 826 ─ 4 565
ноябрь за месяц 28 995 20,0 5 799 3,2 928 0,8 232 2,0 580
на н.г. 256 940 ─ 51 448 ─ 8 232 ─ 2 058 ─ 5 145
декабрь за месяц 30 444 20,0 / 7,9 4 900 3,2 / 1,1 768 0,8 / 0,5 214 2,0 / 0,5 461
на н.г. 287 384 ─ 56 348 ─ 9 000 ─ 2 272 ─ 5 606

Оплаченный в ноябре больничный лист не включается в налоговую базу в соответствии со статьей 238 п. 1 НК ч. II.

В декабре доходы превышают 280 000 р., поэтому применяем регрессивную шкалу ставок.

Расчет ЕСН на доходы главного бухгалтера

Месяц Налоговая база Федеральный бюджет Социальное страхование Медицинское страхование
ФФОМС ТФОМС
ставка,% сумма ставка,% сумма ставка,% сумма ставка,% сумма
январь за месяц 17 500 20,0 3 500 3,2 560 0,8 140 2,0 350
на н.г. 17 500 ─ 3 560 ─ 570 ─ 142 ─ 356
февраль за месяц 18 375 20,0 3 675 3,2 588 0,8 147 2,0 368
на н.г. 35 875 ─ 7 235 ─ 1 158 ─ 289 ─ 724
март за месяц 19 294 20,0 3 859 3,2 617 0,8 154 2,0 386
на н.г. 55 169 ─ 11 094 ─ 1 775 ─ 443 ─ 1 109
апрель за месяц 20 258 20,0 4 052 3,2 648 0,8 162 2,0 405
на н.г. 75 427 ─ 15 145 ─ 2 424 ─ 605 ─ 1 515
май за месяц 21 271 20,0 4 254 3,2 681 0,8 170 2,0 425
на н.г. 96 699 ─ 19 400 ─ 3 104 ─ 776 ─ 1 940
июнь за месяц 22 335 20,0 4 467 3,2 715 0,8 179 2,0 447
на н.г. 119 033 ─ 23 867 ─ 3 819 ─ 954 ─ 2 387
июль за месяц 29 952 20,0 5 990 3,2 958 0,8 240 2,0 599
на н.г. 148 985 ─ 29 857 ─ 4 778 ─ 1 194 ─ 2 986
август за месяц 25 047 20,0 5 009 3,2 801 0,8 200 2,0 501
на н.г. 174 032 ─ 34 866 ─ 5 579 ─ 1 394 ─ 3 487
сентябрь за месяц 26 299 20,0 5 260 3,2 842 0,8 210 2,0 526
на н.г. 200 331 ─ 40 126 ─ 6 421 ─ 1 605 ─ 4 013
октябрь за месяц 27 614 20,0 5 523 3,2 884 0,8 221 2,0 552
на н.г. 227 945 ─ 45 649 ─ 7 304 ─ 1 826 ─ 4 565
ноябрь за месяц 28 995 20,0 5 799 3,2 928 0,8 232 2,0 580
на н.г. 256 940 ─ 51 448 ─ 8 232 ─ 2 058 ─ 5 145
декабрь за месяц 30 444 20,0 / 7,9 4 900 3,2 / 1,1 768 0,8 / 0,5 214 2,0 / 0,5 461
на н.г. 287 384 ─ 56 348 ─ 9 000 ─ 2 272 ─ 5 606

Главный бухгалтер является инвалидом II группы, поэтому в соответствии со ст. 239 НК РФ до величины дохода 100 000 р. он освобождается от уплаты ЕСН. В январе выданное главному бухгалтеру пособие на погребение не облагается ЕСН (ст.238 п.3).

Расчет ЕСН на доходы инженера по сбыту

Месяц Налоговая база Федеральный бюджет Социальное страхование Медицинское страхование
ФФОМС ТФОМС
ставка,% сумма ставка,% сумма ставка,% сумма ставка,% сумма
январь за месяц 15 900 20,0 3 180 3,2 509 0,8 127 2,0 318
на н.г. 15 900 ─ 3 560 ─ 570 ─ 142 ─ 356
февраль за месяц 16 695 20,0 3 339 3,2 534 0,8 134 2,0 334
на н.г. 32 595 ─ 6 899 ─ 1 104 ─ 276 ─ 690
март за месяц 17 530 20,0 3 506 3,2 561 0,8 140 2,0 351
на н.г. 50 125 ─ 10 405 ─ 1 665 ─ 416 ─ 1 040
апрель за месяц 18 406 20,0 3 681 3,2 589 0,8 147 2,0 368
на н.г. 68 531 ─ 14 086 ─ 2 254 ─ 563 ─ 1 409
май за месяц 19 327 20,0 3 865 3,2 618 0,8 155 2,0 387
на н.г. 87 858 ─ 17 952 ─ 2 873 ─ 718 ─ 1 795
июнь за месяц 20 293 20,0 4 059 3,2 649 0,8 162 2,0 406
на н.г. 108 150 ─ 22 010 ─ 3 522 ─ 880 ─ 2 201
июль за месяц 27 808 20,0 5 562 3,2 890 0,8 222 2,0 556
на н.г. 135 958 ─ 27 572 ─ 4 412 ─ 1 102 ─ 2 757
август за месяц 25 047 20,0 5 009 3,2 801 0,8 200 2,0

К-во Просмотров: 180
Бесплатно скачать Контрольная работа: Налоги и налогообложение 2 Налоги как