Контрольная работа: Налогообложение финансового сектора экономики

За осуществление расчетов физических лиц с организациями образования банк получил доходы в размере 3% от суммы платежа в 5200 тыс. руб.

18. 06. банк приобрел у другого банка право требования по кредитному договору с ОАО «Зенит» за 1950 тыс. руб. Согласно кредитному договору сумма кредита составила 2000 тыс. руб., процент по кредиту определен в размере 25 % годовых. Кредит был предоставлен 21. 04 текущего года на срок 180 дней (погашен своевременно).

21. 06 банк приобрел у организации право требования по договору поставки продукции с ОАО «Кремень» за 1085 тыс. руб. Право требования по договору с ОАО «Кремень» было реализовано новому кредитору 30. 06 за 1121 тыс. руб.

Определить: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Решение: Доход за осуществление расчетов физических лиц с организациями образования в размере 3 % от суммы платежа 5200 тыс. руб. не подлежит обложению НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Операции по приобретению прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров, а так же по исполнению заёмщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, не подлежат обложению НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, приобретение банком права требования по кредитному договору с ОАО «Зенит» НДС не облагается.

Приобретение права требования по договору поставки продукции о ОАО «Кремень» облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), НДС уплаченный составит: НДС уплач = 1085 Ч 18/118 = 165,51 тыс. руб.

Реализация права требования по договору поставки продукции с ОАО «Кремень» так же подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), НДС полученный составит: НДС получ = 1121 Ч 18/118 = 171 тыс. руб.

НДС бюдж = НДС получ – НДС уплач = 171 – 165,51 = 5,49 тыс. руб.

Ответ: Сумма НДС, подлежащая уплате составит 5,49 тыс. руб.

ЗАДАЧА №24

Страховая компания в отчетном периоде получила следующие доходы (включая НДС по облагаемым операциям):

1. Доходы от реализации акций – 12 тыс. руб.;

2. Страховые платежи по договорам страхования – 70 тыс. руб.;

3. Сумма возврата страховых резервов – 2 тыс. руб.;

4. Комиссии по договорам сострахования – 9 тыс. руб.;

5. Плата за консультационные услуги – 10 тыс. руб.;

6. Доходы от оказания услуг страховых агентов – 6 тыс. руб.;

7. Дивиденды по акциям – 11 тыс. руб.;

8. Доходы от реализации дисконтных векселей – 3 тыс. руб.;

9. Проценты по векселям – 5 тыс. руб.;

10. Проценты по ОГСЗ – 7 тыс. руб.;

11. Штрафы по договорам на оказание страховых услуг – 1 тыс. руб.

Определить: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Решение:согласно нормам гл. 21 НК РФ основная деятельность страховой компании не облагается НДС. Так в соответствии со статьей 149 п. 7 НК РФ от уплаты НДС освобождается оказание услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию. В то же время страховщики могут заниматься страховой деятельностью через страховых агентов и страховых брокеров. В этом случае вознаграждение за посреднические услуги, оказанные страховым агентом, подлежит обложению НДС на основании ст. 156 НК РФ.

Согласно приказу Минфин России №100н от 08. 08. 2005 г. облагаются НДС доходы от размещения страховых резервов, следовательно, возврат страховых резервов облагаться НДС не будет.

Дивиденды по акциям, проценты по векселям, проценты по ОГСЗ и штрафы не являются объектами налогообложения НДС, указанными в ст. 146 НК РФ.

Таким образом, налогооблагаемую базу составят доходы по ценным бумагам, штрафы, плата за консультационные услуги и доходы от услуг страховых агентов.

Доходы страховой компании (без НДС):

1. доходы от реализации акций – 10,17 тыс. руб.