Контрольная работа: Налогообложение финансового сектора экономики

= 3,073

ст. 249 п. 1 Итого 271,07 Расходы по ставке 20 % 1 Передано перестраховщикам по договорам, переданным в перестрахование 10 ст. 294 п. 2 2 Произведены отчисления в резерв превентивных мероприятий 17 ст. 294 п. 1 3 Страхователям выплачены страховые выплаты, как возмещение затрат по договорам в перестраховании 12 ст. 294 п. 2 4 Выплачено предприятиям за выполнение письменных поручений работников 3 ст. 294 п. 9 5 Оплачены услуги адвокатов и детективов 18 ст. 294 п. 10 6 Расходы на рекламу 1 ст. 294 п. 10 Итого 61

Налоговая база = 271,07 – 61 = 210,07 млн. руб.

Сумма налога на прибыль = 210,07 * 20 % = 42,01 млн. руб.

Ответ: Сумма налога на прибыль 42,01 млн. руб.

ЗАДАЧА №44

Акционерное общество «А» распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 400 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ). При этом ОАО «А» получило 300 тыс. руб. в текущем налогооблагаемом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых был удержан налог, а так же 60 тыс. руб. дивидендов от иностранной компании «В» (ставка налога в стране выплаты дивидендов 10 %, между Россией и иностранным государством существует договор об избежание двойного налогообложения). Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, составляет 80 тыс. руб., физическим лицам – нерезидентам – 65 тыс. руб.

Определите:сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента, делая необходимые комментарии.

Решение: Распределяемы среди резидентов и нерезидентов дивиденды составляют 400 тыс. руб. Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, составляет 80 тыс. руб., физическим лицам – нерезидентам – 65 тыс. руб., следовательно, сумма дивидендов, начисляемых резидентам РФ, составит

400 – 65 – 80 = 255 тыс. руб.

1. Как налогоплательщик ОАО «А» уплатит налог на прибыль с дивидендов, полученных от иностранной компании «В»: 60 Ч 10 % = 6 тыс. руб.

2. Определяем сумму налога на прибыль с дивидендов иностранной организации. ОАО «А» является налоговым агентом в отношении дивидендов, выплаченных иностранной организации (п. 3 ст. 275 НК РФ). В общем порядке применяется ставка налога 15 % (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Сумма налога составит: 80 Ч 15 % = 12 тыс. руб.

3. Определяем налог на прибыль с дивидендов физического лица – нерезидента РФ. ОАО «А» является налоговым агентом в отношении дивидендов, выплаченных физическому лицу – нерезиденту РФ. Ставка налога 15 % (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Сумма налога составит: 65 Ч 15 % = 9,75 тыс. руб.

4. Определяем сумму налога на прибыль с дивидендов, начисленных резиденту РФ. ОАО «А» является налоговым агентом в отношении российской организации в соответствии с п. 2 ст. 275.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К Ч Сн Ч (д - Д)

где К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом. При расчете величины знаменателя показателя К не учитываются выплаты в пользу:

1. Иностранных организаций, не зарегистрированных в РФ;

2. Физических лиц – нерезидентов РФ;

3. Лиц, не являющихся плательщиками налога на прибыль.

Таким образом, расчет показателя К производим по формуле:

К = дивиденды, распределенные в пользу налогоплательщика / (общая сумма дивидендов – дивиденды иностранным организациям, не зарегистрированным в РФ – дивиденды физическим лицам нерезидентам РФ – дивиденды неплательщикам налога на прибыль)

Н – сумма налога;

Сн – налоговая ставка – 9 % при выплате дивидендов российским организациям, не применяющим в данном случае ставку 0 %;

д – общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов;

д = общая сумма дивидендов – дивиденды иностранным организациям, незарегистрированным в РФ – дивиденды физическим лицам - нерезидентам РФ – дивиденды неплательщикам налога на прибыль.

Д – общая сумма дивидендов, полученных налоговым агентом.

Знаменатель показателя «К» будет равен (400 – 80 – 65) =255 тыс. руб. показатель «д» - общая сумма дивидендов, полученных ОАО «А» за вычетом налога на прибыль = 300 + (60 - 6) = 354 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль с резидентов РФ составит:

< 0