Контрольная работа: Налоговая политика и ее влияние на формирование доходной базы бюджета
В соответствии с п.4 ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок, и действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет в размере 600 руб. не применяется.
Рассчитаем налоговую базу по НДФЛ на каждого из родителей.
Налоговая база по НДФЛ на Иванова (отца) за 2008 г. составит:
|
Месяц |
Доходы | Доходы нарастающим итогом | Налоговые вычеты | |
| работающих | иждивенцев | |||
| Январь | 6000 | 6000 | 400 | 1200 |
| Февраль | 6000 | 12000 | 400 | 1200 |
| Март | 6000 | 18000 | 400 | 1200 |
| Апрель | 6000 | 24000 | - | 1200 |
| Май | 6000 | 30000 | - | 1200 |
| Июнь | 6000 | 36000 | - | 1200 |
| Июль | 6000 | 42000 | - | - |
| Август | 6000 | 48000 | - | - |
| Сентябрь | 6000 | 54000 | - | - |
| Октябрь | 6000 | 60000 | - | - |
| Ноябрь | 6000 | 66000 | - | - |
| Декабрь | 6000 | 72000 | - | - |
| Итого | 72000 | - | 1200 | 7200 |
Таким образом, налоговая база по НДФЛ Иванова за 2008 г. составит 63600 руб. (72000 – 1200 – 7200) (без учета социального вычета на обучение сына).
На основании подп.2 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение вычета в сумме фактически произведенных в календарном году расходов на обучение своих детей в возрасте до 24 лет. С 1 января 2007 г. предельный размер вычета на обучение составляет 50000 руб.
Налоговая база по НДФЛ за 2008 г. у отца (с учетом социального вычета на обучение сына) составляет:
63600 – 43000 = 20600 руб.
Сумма исчисленного НДФЛ за 2008 г. у отца составляет:
20600 
13% = 2678 руб.
Налоговая база по НДФЛ на Иванову (мать) за 2008 г. составит:
|
Месяц |
Доходы | Доходы нарастающим итогом | Налоговые вычеты | |
| работающих | иждивенцев | |||
| Январь | 4500 | 4500 | 400 | 1200 |
| Февраль | 4500 | 9000 | 400 | 1200 |
| Март | 4500 | 13500 | 400 | 1200 |
| Апрель | 4500 | 18000 | 400 | 1200 |
| Май | 4500 | 22500 | - | 1200 |
| Июнь | 4500 | 27000 | - | 1200 |
| Июль | 4500 | 31500 | - | 1200 |
| Август | 4500 | 36000 | - | 1200 |
| Сентябрь | 4500 | 40500 | - | - |
| Октябрь | 4500 | 45000 | - | - |
| Ноябрь | 4500 | 49500 | - | - |
| Декабрь | 4500 | 54000 | - | - |
| Итого | 54000 | 1600 | 9600 | |
Налоговая база по НДФЛ Ивановой за 2008 г. составит 42800 руб. (54000 – 1600 – 9600) (без учета социального вычета на обучение дочери).
Налоговая база по НДФЛ за 2008 г. (с учетом социального вычета на обучение дочери) составляет:
42800 – 35000 = 7800 руб.
Сумма исчисленного НДФЛ за 2008 г. у матери составляет:
7800 
13% = 1014 руб.
Список используемых источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, принята 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 1 января 2009 г.) // Правовая справочная система «Гарант».
2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002.
3. Брызгалии А.В. и др. Методы налоговой оптимизации. М.; 2005.
4. Брызгалии А.В., Бериик В.Р., Головкин А.Н. и др. Комментарий изменений и дополнений к Налоговому кодексу РФ. Часть первая / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2005.
5. Бюджетная система РФ / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрист, 2005.
6. Вылкова Е.С. Налогообложение банков и иных финансовых посредников. СПб.,2008.
7. Выскребенцев И.К., Сенокосов Л.Н. Все о налогах за природопользование земельными, водными, минеральносы-рьевыми ресурсами и имуществом. М., 2005.
8. Дернберг Р. Л. Международное налогообложение. М.: Юнити, 2007.
9. Ильичева М.О. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. М., 2006.