Контрольная работа: Организация системы налогового менеджмента на предприятии

В рамках данной работы для условного предприятия были рассчитаны налоговые обязательства и платежи за 2006 год по пяти налогам: НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль и налог на имущество - составлен график налоговых платежей и обязательств.

Задача оптимизации налоговых платежей (из-за небольшого размера предприятия) была возложена на главного бухгалтера с увеличением его заработной платы. При анализе различных схем оптимизации налоговых платежей был осуществлен переход на упрощенную систем налогообложения при соблюдении всех законодательно установленных условий (величина основных средств и нематериальных активов менее 100 млн. руб., среднесписочная численность менее 100 человек и т.д.). К качестве объекта налогообложения были признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. В результате превышения величины расходов над величиной доходов сумма единого налога приравняли к сумме минимального налога в размере 1% от доходов.

В результате применения данной схемы снизилась величина налогов, уплачиваемых и бюджет, и налоговая нагрузка. При этом увеличилась величина чистой прибыли. Т.е. можно говорит о некоторой оптимизации налоговых платежей на предприятии.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (в редакции от 27.07.2006 года)

2. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник. - 3-е изд. - М.: Гардарики, 2000 - 528 с.

3. Куликова Н.Н. Методические указания по дисциплине "Налоговый менеджмент" на 2006 год - Лекция 1.

4. Куликова Н.Н. Методические указания по дисциплине "Налоговый менеджмент" на 2006 год - Лекция 5.

5. Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии // Аудит и финансовый анализ - 2001, №2. (http://www.cfin.ru/press/afa/2001-2/11_mur5. shtml)

6. http://www.cis2000.ru/publish/books/book_75/page45. shtml (Методика организации налогового планирования)

Приложения

Приложении А

Руководство фирмы решает создать некоторые элементы системы налогового менеджмента на предприятии. Для этого директор заключает трудовое соглашение с 01.09.2005 г. с главным бухгалтером фирмы (заработная плата за дополнительный объем работ составит 50% от существующего оклада). В обязанности бухгалтера вменяется: до проанализировать существующее положение предприятия с точки зрения налогообложения, рассмотреть несколько схем оптимизации налоговых платежей; обосновать выбор наиболее подходящей схемы (минимизация налоговых платежей, снижение налоговой нагрузки, увеличение чистой прибыли); отслеживать правильность расчета налоговых платежей и своевременность их оплаты.

Рассмотрев и проанализировав различные схемы, главный бухгалтер предлагает перейти на упрощенную систему налогообложения. Для этого у предприятия есть все основания, т.к. (в предположении о деятельности предприятия в предыдущий период с аналогичными показателями) по итогам девяти месяцев 2005 года, в котором организация и подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы организации не превысили 15 млн. рублей и составили 3.480.012 рублей. Кроме того, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством России о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн. рублей и составляет 55 млн. рублей. У организации 100% пакет акций. Среднесписочная численность работников предприятия много меньше. Чем 100 человек. Все это дает фирме возможность перейти на упрощенную систему налогообложения.

19.10.2005 года (период 01.10 - 30.11 года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему) предприятие подало заявление в налоговый орган по месту своего нахождения о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, организациями освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН. Организация в данном случае не признаются налогоплательщиком НДС.

В качестве объекта налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходами в данном случае признаются доходы от реализации товаров предприятия.

К расходам относятся:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) расходы на обязательное страхование работников;

4) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком;

5) Расходы на приобретение основных средств, а также расходы на приобретение нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно принимаются в следующем порядке: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50% стоимости, второго года - 30% стоимости и третьего года - 20% стоимости;

Порядок исчисления налога: Единый налог = (Доходы - Расходы) *15%

Полученная величина налога сравнивается с минимальным налогом, который равен 1% налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В Приложении Б представлен график возникновения налоговых обязательств и осуществления налоговых платежей на условном предприятии с учетом увеличения заработной платы главному бухгалтеру по трудовому соглашению.

Как видно из Приложений А и Б меры предложенные главным бухгалтером оказались жизнеспособными: во-первых, снизилась налоговая нагрузка с 26,01% при применении обычной системы налогообложения до 3,08% при переходе на упрощенную, даже при условии увеличения заработной платы главному бухгалтеру. Это объясняется превышением величины расходов при применении упрощенной системы налогообложения над доходами, прежде всего за счет отнесения к расходам 50% стоимости основных средств и нематериальных активов (списание осуществлялось равными платежами в течение 12 месяцев). В результате каждый месяц предприятия выплачивало сумму минимального налога в размере 2900 рублей. Годовая сумму налоговых платежей (с учетом налога на доходы физических лиц) составила при упрощенной системе налогообложения 107039 (в том числе НДФЛ 72239 тыс. рублей). Годовая величина налогов при обычной системе налогообложения составила 905224 рубля, в том числе НДФЛ - 70090 тыс. рублей.

Объем годовой выручки не изменился и составил 3840012 рублей.

Объем прибыли за год при обычной системе налогообложения составил 566518 рублей, при упрощенной - 643710 рублей.