Контрольная работа: Подготовительный этап аудиторской проверки

После заключения договора аудитору следует расширить объем и степень детализации информации, поэтому в ходе аудита полученная ранее информация оценивается, обновляется и пополняется.

Знания о деятельности аудируемого лица приобретаются за счет непрерывного сбора и оценки информации и соотнесения ее с аудиторскими доказательствами и полученными сведениями на всех стадиях аудита.

При повторяющихся на протяжении ряда лет аудиторских проверках данного аудируемого лица аудитор обновляет и заново оценивает информацию, собранную ранее, включая сведения из рабочих документов за предыдущие годы. Аудитор должен также выявить значительные изменения, имевшие место после проведения предыдущей аудиторской проверки.

Аудитор может получать сведения о деятельности аудируемого лица из разных источников:

· предыдущий опыт работы с данным аудируемым лицом и его областью деятельности;

· беседы с сотрудниками аудируемого лица;

· беседы с внутренними аудиторами и изучение отчетных документов внутренних аудиторов;

· беседы с другими аудиторами, юристами и консультантами, которые оказывали услуги данному аудируемому лицу или в данной области деятельности;

· беседы со специалистами, не относящимися к данному аудируемому лицу (например, экономистами данной отрасли, представителями отраслевых регулирующих органов и др.);

· публикации, относящиеся к данной области деятельности (государственные статистические данные, обобщающие материалы, статьи, профессиональные журналы и др.);

· нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность аудируемого лица;

· посещение административных зданий и производственных помещений аудируемого лица;

· документы, непосредственно подготовленные аудируемым лицом (протоколы заседаний; материалы, рассылавшиеся акционерам или представленные регулирующим органам; рекламные материалы; финансовая (бухгалтерская) отчетность за предыдущие годы; сметы; внутренние отчеты руководства и др.).

Знание деятельности аудируемого лица является основой для выражения профессионального мнения аудитора. Понимание деятельности и правильное использование такой информации помогает аудитору:

· оценивать риски и выявлять проблемные области;

· эффективно планировать и проводить аудит;

· оценивать аудиторские доказательства;

· обеспечивать высокое качество аудита и надежность выводов.

Знание деятельности аудируемого лица необходимо, например, при:

· оценке неотъемлемого риска и риска средств контроля;

· рассмотрении коммерческих рисков и действий руководства аудируемого лица в отношении данных рисков;

· разработке общего плана аудита и программы аудита;

· определении уровня существенности и оценке того, является ли он надлежащим;

· сборе аудиторских доказательств для определения надлежащего их характера и выполнения соответствующих предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

· оценке официальных разъяснений и заявлений руководства и определенных ими оценочных значений;

· определении областей, где могут потребоваться какие-либо специфические познания и навыки аудитора;

· выявлении аффилированных лиц и операций с ними;

· выявлении противоречивой информации (например, заявлений, противоречащих друг другу);

· обнаружении необычных обстоятельств (фактов недобросовестных действий, несоблюдения нормативных актов);