Контрольная работа: Порядок налогообложения физических лиц

Порядок начисления налога :

1. 14500000 руб. + 40000 руб. = 14540000 руб.

2. 590000 руб. + 10620000 руб. + 1200000 руб. + 30000 руб. + 120000 руб. +

35400 руб. = 12595400 руб.

3. Расходы меньше доходов, следовательно

а) 14540000 руб. – 12595400 руб. = 1944600 руб.

б) 1944600 руб. х 15% = 291690 руб.

4. Минимальный налог равен 14540000 руб. х 1% = 145400 руб.

5. Так как минимальный налог меньше, чем положенный, то берем налог, равный 291690 руб. 00 коп.

6. Разница между минимальным и положенным налогами составляет

291690 руб. – 145400 руб. = 146290 руб.

Эта разница подлежит включению в сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды в порядке, предусмотренным п.7 ст.346 НК РФ.

Следовательно, единый налог по упрощенной системе налогообложения за год будет равен 291690 руб. 00 коп.

Задание №3

Гражданин В.С. Захаров, работающий в организации в основании трудового договора, получает ежемесячный заработок в размере 5000 руб. В этой же организации В.С. Захаров работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 2500 руб.Кроме того,1марта В.С.Захаров получил беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца,которая должна быть погашена равнымидолями. Ставкарефинансирования Банка России – 13%. Гражданин В.С. Захаров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет.

Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

Решение :

1) Согласно ст.207 гл.23 НК РФ–Захаров В. С. является налогоплательщиком.

2) Согласно ст.208 доходы вычисляются суммирование з/пл, совместительством, и 3/4 ставки рефинансирования банка ссудой (ст.212) (про пенсию или что-то иное в задаче не сказано, поэтому учитывать не будем).

3) Согласно ст.210 вычисляется налоговая база (если сумма вычетов больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной 0, здесь это не используется).

4) Согласно ст.216 налоговый период – календарный год (следовательно считать НДФЛ будем с января месяца по июнь включительно).

5) Согласно ст.217 у нас есть доходы, не подлежащие налогообложению (пенсию или пособие на ребенка не учитываем, так как нет данных в задаче о них).

6) Согласно ст.218 у Захарова В.С. есть налоговые вычеты, п.1 ст.218 в размере 3000 руб. – ликвидаторам Чернобыльской АЭС, 500 руб. – лицам, получивших лучевую болезнь, 600 руб. х 2 – на ребенка, т. к. он опекаемый (пока доход не превысит 40000 руб.), удваивается он, потому что налогоплательщик является опекуном ребенка (на основании документов, подтверждающих это); п.2 ст.218 – т. к. налогоплательщик имеет, в соответствии с подпунктами 1-3 этой статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет (вычет в 400 руб. не применяется), ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Следовательно, у него остается один вычет в размере 3000 руб. и вычет на ребенка в размере 1200 руб.

7) Согласно п.2 ст.219 он может иметь право на социальный вычет в размере фактически произведенных расходов на обучение ребенка в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения, но не более 38000 руб. (но т. к. в задаче не сказано, учится ли его ребенок платно (например, в гимназии), то считать этот вычет я не буду, т. к. он должен подтверждаться документами).

8) Согласно ст.223 определяем дату фактического получения дохода.

9) Согласно п.1 ст.225 налоговая ставка у него равна 13%.

10) Согласно ст.225 и ст.226 определим порядок исчисления налога и особенности его исчисления налоговыми агентами.

11) Согласно ст.229 налоговая декларация Захаровым В.С. не предоставляется, т. к. он не подпадает под действие ст.22 и ст.228 НК РФ.

Вычеты : (будут применяться, пока общая сумма вычетов не превысит 40000 руб.)