Контрольная работа: Предмет и задачи бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности

счета

Вид актива или обязательства Положительная курсовая разница Отрицательная курсовая разница 50,4 Наличная валюта Дт 50,4/ Кт 91,1 Дт 91,2/ Кт 50,4 50,3 Денежные документы в иностранной валюте Дт 50,3/ Кт 91,1 Дт 91,2/ Кт 50,3 52 Денежные средства на валютные счетах в банке Дт 52/ Кт 91,1 Дт 91,2/ Кт 52 55,3 Депозитные счета в банке Дт 55,3/ Кт 91,1 Дт 91,2/ Кт 55,3 58 Краткосрочные финансовые вложения Дт 58/ Кт 91,1 Дт 91,2/ Кт 58 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Дт 60/ Кт 91,1 Дт 91,2/ Кт 60 62 Расчеты с покупателями и заказчиками Дт 62/Кт 91,1 Дт 91,2/ Кт 62 66, 67 Расчеты по кредитам и займам Дт 66, 67/ Кт 91,1 Дт 91,2/ Кт 66, 67 71 Расчеты с подотчетными лицами Дт 71/ Кт 91,1 Дт 91,2/ Кт 71 75 Расчеты с учредителями Дт 75/ Кт 83 Дт 83/ Кт 75 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Дт 76/ Кт 91,1 Дт 91,2/ Кт 76 79 Внутрихозяйственные расходы Дт 79/ Кт 91,1 Дт 91,2/ Кт 79 86 Целевое финансирование Дт 86/ Кт 91,1 Дт 91,2/ Кт 86

Не переоцениваются остатки по счетам: 01; 04; 07; 08; 10; 20; 40; 41; 43; 45; 80; 83; 84; 90; 91; 94; 96; 97; 98; 99.

Рассмотрим простой пример.

На счете 52 "Валютные счета" сальдо составило 300 долл. США (по курсу на 1-е число месяца 31 руб за 1$ США) или 9300,00 руб. Если в течении месяца никаких операций не произошло, то на конец месяца (курс 31,7 руб. за 1 $) сальдо составляло те же 300 долл. США в валюте, а в рублевом эквиваленте 9510,00 руб. курсовая разница представляет собой следующее значение: 9510,00 - 9300,00 = 210 руб.

Пример №2.

Сальдо на счете 52 "Валютный счет" равняется:

300 долл. США = 9450 руб. (курс 31,5 руб. за 1 долл. США)

Поступило за отчетный период:

10 000 долл. США × 31,55 руб. (курс) = 315 000 руб.

7 000 долл. США × 31,5 руб. (курс) = 220 500 руб.

Перечислено: 15 200 долл. США × 31,7 руб. (курс) = 481 840 руб.

Сальдо на конец месяца равно 2100 долл. США, что при расчете по текущему курсу составляет:

9 450 + 315 000 + 220 500 - 481 840 = 63 610 руб.

Сальдо на конец месяца по курсу Банка России (31,65 руб. за 1 долл. США) составляет:

2 100 долл. × 31,65 руб. = 66 465 руб.

Курсовая разница на конец отчетного периода определяется так:

66 465 - 63 610 = 2 855 руб.

В этой связи рублевый эквивалент валютного остатка по текущему курсу должен быть увеличен на рассчитанную разность и отражен:

Дт 52/Кт 91 - 2 855 руб. - курсовая разница, увеличивающая рублевый эквивалент валютного остатка.

Теперь рассмотрим пример отражения курсовой разницы на пассивных счетах.

Предприятие имело задолженность перед иностранным поставщиком в сумме 1500 долл. США (курс на начало месяца 31,6 руб.), т.е.47 400 руб. В течении месяца произошли операции:

А) поступил товар от этого поставщика на 4900 долл. США или 155 330 руб. (курс 31,7 руб.);

Б) перечислена задолженность иностранному поставщику в размере 6000 долл. США или 189 900 руб. (курс 31,65).

Остаток задолженности на конец месяца составил в валюте 400 долл. США, в рублевом эквиваленте по текущему курсу:

47 400 + 155 330 - 189 900 = 12 830 руб.

Этот же остаток при курсе Банка России на последнюю дату текущего месяца 31,74 руб. за 1 долл. США составляет 12 696 руб. так как курсовая разница определяется один раз в месяц, а не по мере совершения операций, нужно определить остаток задолженности в рублях по текущему курсу и сопоставить его с остатком, который должен быть по курсу на конец месяца.

Сопоставляем суммы расчетных остатков по текущему курсу и по курсу Банка России:

12 696 - 12 830 = - 134 руб.

Курсовая разница на счете 60 показывает, что нужно уменьшить кредиторскую задолженность перед иностранными поставщиками в рублевом эквиваленте на сумму 134 руб. Это, в свою очередь, приводит к получению внереализационного дохода и отражается записью: Дт 60 / Кт 91 - 134 руб.