Контрольная работа: Расчет основных налогов в деятельности предприятия
В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ с 1 января 2006 г. был введен единый метод уплаты НДС - "по отгрузке".
С введением этого принципа начисления порядок вычета налога существенно меняется. Если для вычета НДС требовалась обязательная оплата товара, то с начала 2006 г. достаточно иметь счет-фактуру как основание для принятия к учету приобретенных материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. (В то же время для предприятий с большой дебиторской задолженностью законом предусмотрен двухлетний период перехода к этому методу уплаты налога)
Льготы. Не подлежат налогообложению, например, следующие операции (ст.149 Кодекса):
сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;
реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета;
услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);
банковские операции (за исключением инкассации);
услуги, оказываемые учреждениями образования, культуры, искусства.
Формирование налоговой базы. Выручка от реализации определяется исходя из доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. Если при реализации товаров применяются различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам.
Налоговый период - календарный месяц; квартал - для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки (без НДС), не превышающими установленного законом предела (с 1 января 2006г. - 2 млн. руб.).
Налоговые ставки. Существуют три вида ставок по НДС, а именно: 0; 10 и 18%.
Налогообложение по нулевой ставке (0%) производится при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза; услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы РФ.
Налогообложение по пониженной 10% - ной ставке применяется при реализации: продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука); товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, а также лекарства и изделия медицинского назначения.
Налогообложение по общей 18% - ной процентной ставке производится при реализации всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.
При расчете пользуемся данными таблицы 1.
Таблица 1
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Начислена заработная плата работникам и выдана из кассы | 33614 |
| 2. | Приобретены и оплачены материалы, включая НДС | 4641 |
| НДС | 704,6 | |
| 3. | Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет | 6541 |
| НДС | 994,4 | |
| 4. | Авансовые платежи покупателей за счет предстоящих поставок | 1381 |
| 5. | С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги (с учетом НДС) | 76 |
1) НДС по реализации:
НБ = 6541
НДС по реал. = 6541 
/118 = 997,77 тыс. руб.
2) НДС авансы:
НБ = 1381
НДС авансы = 1381 /118 = 210,66 тыс. руб.
3) НДС предъявл. поставщику:
НБ - 4641
НДС предъявл. пост. = 4641 /118 = 707,94 тыс. руб.
4) НДС в бюджет: