250

Амортизация оборудования ОКC и ОКР, тыс. руб.: 50 Накладные затраты ОКС и ОКР, тыс. руб.: 50 Итого расходов: 700

Сводный бюджет административных затрат и бюджет правления компании на планируемый период представлены в следующем виде:

Таблица 11 - Сводный бюджет административных затрат

Наименование статей расходов	Сумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.: - финансового отдела - бюджетного управления - административного отдела	300 300 300
Амортизация оборудования исполнительной дирекции, тыс. руб.:	100
Накладные затраты исполнительной дирекции, тыс. руб.:	140
Итого расходов:	1140

Таблица 12 - Бюджет правления компании

Наименование статей расходов	Сумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда (с ЕСН) правления компании, тыс. руб.:	750
Амортизация оборудования правления компании, тыс. руб.:	60
Накладные затраты правления компании, тыс. руб.:	180
Представительские расходы, тыс. руб.	200
Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.	220
Итого расходов:	1410

На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджета затрат отдела снабжения, бюджета затрат ОКС и ОКР, сводного бюджета административных затрат и бюджета правления компании бюджетным управлением составляется Общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период.

Таблица 13 - Общий бюджет управленческих расходов

Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.:
- отдела снабжения	350
- финансового отдела	300
- бюджетного управления	300
- административного отдела	300
- правления	750
-отдела капитального строительства (ОКС)	350
- отдела конструкторских работ (ОКР)	250
Амортизация, тыс. руб.:
- складов и оборудования отдела снабжения	50
- оборудования исполнительной дирекции	100
- оборудования ОКС и ОКР	50
- оборудования правления компании	60
Накладные затраты, тыс. руб.:
- по содержанию складских помещений отдела снабжения	200
- ОКС и ОКР	50
- правления компании	180
- исполнительной дирекции	140
Представительские расходы, тыс. руб.	200
Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.	220
Итого расходов:	3850

Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов – бюджет прибылей и убытков на прогнозируемый отчетный период.

Производственная себестоимость реализованной продукции при использовании метода FIFO будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий, произведенных в прогнозируемом периоде. Накладные производственные расходы распределяются пропорционально количеству изделий.

Таблица 14 - Общая производственная себестоимость

Статья калькуляции	Сумма, тыс. руб.
Себестоимость 25000 изделий, оставшихся на складе на начало квартала:	3525
Себестоимость 595000 изделий, произведенных в течение квартала:	83062
Общая производственная себестоимость:	86587

Таблица 15 - Бюджет прибылей и убытков

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	96100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	86587
Валовая прибыль	9513
Коммерческие расходы	1500
Управленческие расходы	3850
Прибыль (убыток) от продаж	4163
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы	267
Прибыль (убыток) до налогообложения	3396
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль	779
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	3117

Рассмотрим бюджет прибылей и убытков по каждому показателю. Анализ необходимо начать с анализа чистой прибыли. Чистая прибыль, это та прибыль, которая остается в распоряжении после уплаты всех налогов и всех отчислений в фонды. Как видно из таблицы 15, чистая прибыль равна 3117 тыс.руб.

Себестоимость продукции равна 86587 тыс.руб.

Наибольшее влияние на получение положительной чистой прибыли оказывает величина валового дохода, которая определяется как выручка за вычетом себестоимости произведенной продукции. Размер валового дохода составил 9513 тыс.руб.

4. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли

Для проведения анализа безубыточности следует разделить издержки на постоянные и переменные.

Таблица 16 - Постоянные и переменные издержки компании

Вид издержек	Сумма
Переменные издержки на единицу продукции, руб.:
- затраты на материалы для производства	75
- стоимость комплектующих для производства	25
- затраты на оплату труда (с ЕСН) на производства изделий	30
Всего переменных издержек на единицу продукции, руб.:	130
Постоянные издержки, тыс. руб.: - амортизация производственного оборудования - производственные накладные затраты
- амортизация производственного оборудования	2500
- производственные накладные затраты	3500
Коммерческие расходы, тыс. руб.	1500
Управленческие расходы, тыс. руб.	3850
Всего постоянных издержек, тыс. руб.:	11350

Большая половина переменных затрат приходиться на материалы для производства и составляет 75 тыс.руб. В постоянных – на управленческие и составляет 34% от всех затрат.

Таблица 17 - Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли

Показатель	на единицу продукции, руб.	за квартал	%
Выручка	155	96100	100
Переменные затраты	130	80600	84
Маржинальная прибыль	25	15500	16
Постоянные затраты	11350
Операционная прибыль	4150
Точка безубыточности в единицах продукции, шт	454000
Точка безубыточности в тыс. руб.	70370
Запас безопасности, тыс.руб.	25730
Запас безопасности, %	27
Целевой объем продаж в единицах продукции, шт	654000
Целевой объем продаж, тыс. руб.	101370

Расчеты показателей:

Точки безопасности позволяют найти тот объем реализации, при котором предприятие не несет убытки, но в тоже время и остается без прибыли.