Точка безубыточности, руб. = ПоЗ*Выр./МП = 11350000*96100000/ 15500000=70370000;

Запас безопасности показывает на сколько % можно уменьшить выручку не выходя из области прибыли, т.е данный показатель показывает когда предприятие находится на пороге рентабельности.

Запас безопасности в руб. = Выручка – Точка безубыточности = 96100000 – 70370000 = 25730000 руб.;

Запас безопасности, % = Запас безопасности в руб./Выручка * 100 = 25730000/96100000 * 100 = 27;

Целевой объем продаж показывает, сколько продукции и на какую сумму необходимо произвести для получения определенной суммы прибыли.

Целевой объем продаж в ед.пр,шт = (5000000 + ПоЗ)/ МПед. = (5000000+11350000)/ 25 = 654000 шт;

Целевой объем продаж, руб. = Целевой объем продаж в ед.пр.*Выручка за ед.пр. = 654000*155= 101370000.

Для получения операционной прибыли в размере 5 млн.руб. необходимо произвести 654000 шт. продукции на сумму 101370 тыс.руб.

5. Разработка бюджета движения денежных средств

Бюджетное управление на основе данных ЦФО совместно с финансовым отделом готовит Бюджет движения денежных средств компании на отчетный период.

бюджет затрата прибыль денежный средство

Таблица 18 - Бюджет движения денежных средств

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. Остаток денежных средств на начало периода	1900
2. Поступило денежных средств - всего
в том числе:
- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	99207
- выручка от реализации основных средств и иного имущества
- авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
- безвозмездно
- кредиты и займы
- дивиденды, проценты по финансовым вложениям
- прочие поступления
3. Направлено денежных средств - всего
в том числе
- на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг	60824
- на оплату труда (с ЕСН)	20600
- на выдачу подотчетных сумм	220
- на выдачу авансов
- на оплату долевого участия в строительстве	3600
- на оплату машин, оборудования, транспортных средств	4700
- на финансовые вложения
- на выплату дивидендов, процентов
- на расчеты с бюджетом	4200
- на оплату процентов по полученным кредитам, займам
- прочие выплаты, перечисления	5470
4. Остаток денежных средств на конец периода	1493

Бюджет движения денежных средств показывает источники поступления денежных средств, и куда были направлены эти средства.

Основную часть поступлений составили средства от реализации производства 99%. В этом периоде доля получения прибыли от покупателей составили 87% или 83607, и в этом же периоде получили от покупателей за продажи прошлого периода 15600 тыс.руб., таким образом, выручка от реализации продукции составила 99207 тыс.руб..

Большая часть поступлений направлено на приобретение материалов и комплектующих и составили 60824 тыс.руб. и в т.ч. 6000 понадобилось для погашения задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала.

Прочие выплаты и перечисления составили накладные, представительские затраты и расходы на рекламу.

Остаток денежных средств на конец периода составил 1493 тыс.руб., т.е. поступления за вычетом средств на нужды предприятия с учетом остатков.

Для обеспечения благополучного состояния предприятия, величина остатка денежных средств должна быть не менее 2 млн.руб., если меньше, необходимо прибегнуть к краткосрочному кредитованию, при ежемесячной выплате процентов по ставке 18% и повторно составить финансовые отчеты. Необходимо взять кредит на такую сумму, чтобы на конец периода было не менее 2 млн.руб., с учетом выплаты процентов, следовательно, кредит на сумму 600 тыс.руб. с ежемесячной выплатой кредитов 9 тыс.руб. (600*0,18/12).

Необходимо повторно составить Бюджет прибылей и убытков.

Таблица 19 - Бюджет прибылей и убытков

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	96100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	86587
Валовая прибыль	9513
Коммерческие расходы	1500
Управленческие расходы	3850
Прибыль (убыток) от продаж	4163
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате	27
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы	267
Прибыль (убыток) до налогообложения	3396
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль	774
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	3095

Вследствие краткосрочного кредитования изменилась прибыль до налогообложения, составила 3896, тем самым уменьшился налог на прибыль на 5 тыс.руб. и составил 774 тыс.руб., также уменьшилась чистая прибыль до 3095 тыс.руб.

Перерасчет Бюджета движения денежных средств представлен в Таблице 19.

Таблица 20 - Бюджет движения денежных средств

Показатели	Сумма, тыс. руб.
5. Остаток денежных средств на начало периода	1900
6. Поступило денежных средств - всего
в том числе:
- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	99207
- выручка от реализации основных средств и иного имущества
- авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
- безвозмездно
- кредиты и займы	600
- дивиденды, проценты по финансовым вложениям
- прочие поступления
7. Направлено денежных средств - всего
в том числе
- на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг	60824
- на оплату труда (с ЕСН)	20600
- на выдачу подотчетных сумм	220
- на выдачу авансов
- на оплату долевого участия в строительстве	3600
- на оплату машин, оборудования, транспортных средств	4700
- на финансовые вложения
- на выплату дивидендов, процентов
- на расчеты с бюджетом	4200
- на оплату процентов по полученным кредитам, займам	18
- прочие выплаты, перечисления	5470
8. Остаток денежных средств на конец периода	2075

Остаток на конец периода увеличился до 2075 тыс.руб.. Что и требовалось для благополучного состояния предприятия.

В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда, включая отчисления во внебюджетные фонды, можно определить на основе следующей таблицы (Таблица 19).

Таблица 21 - Сводная таблица затрат на оплату труда с ЕСН

Статья бюджетов	Сумма, тыс. руб.
ФОТ с ЕСН:
- производственных рабочих	18750
- отдела продаж	250
- отдела снабжения	350
- финансового отдела	300
- бюджетного управления	300
- административного отдела	300
- правления	750
- отдела капитального строительства	350
- отдела конструкторских работ	250
Всего	21600
Оплачено за декабрь прошлого года	6200
Оплачено за 2 месяца отчетного периода	14400
Итого оплачено	20600
Задолженность на конец квартала	7200

Большую часть всего ФОТ, точнее 87% составляет ФОТ производственных рабочих, рассчитанная как произведение затрат на оплату труда на производство 1 изделия и плана производства.

Прочие выплаты определяются в нижеприведенной таблице (Таблица 21).

Таблица 22 - Определение прочих выплат

Название бюджета	Наименование статьи расхода	Сумма, тыс. руб.
Бюджет затрат отдела продаж	Накладные затраты	200
	Рекламные расходы	1000
Бюджет производства	Накладные затраты	3500
Бюджет затрат отдела снабжения	Накладные затраты	200
Сводный бюджет административных затрат	Накладные затраты	140
Бюджет правления компании	Накладные затраты	180
	Представительские расходы	200
Бюджет ОКР и ОКС	Накладные затраты	50
Итого:	5470

6. Составление баланса на 01.04.2009 года

Составим бухгалтерский баланс на конец отчётного периода (Таблица 22).