Контрольная работа: Разработка бюджетирования как инструмента контроллинга

4. Потери в финансовой сфере – потери от неточного, несвоевременного отражения изменений, дополнений в финансовых документах, потери от ошибок в налоговых начислениях, потери от нарушения финансовых обязательств из-за отсутствия надлежащего контроля и т.д.

5. Потери от неполного учета затрат – потери от ошибок в расчетах себестоимости по отдельным видам продукции, потери от невозможности определения мест их возникновения отклонений плановых затрат от фактических; потери от неполного учета накладных расчетов и мест их возникновения, потери от невозможности определения действительной эффективности работы конкретных подразделений, потери о невозможности соотнесения затрат с центрами ответственности и т.д.

Потери от факторов непрямого воздействия:

- потери от ошибок в управленческих решениях;

- потери в финансовом планировании;

- потери от ошибок в планировании и управлении производством;

- потери по кадровым рискам;

- убытки от потери значимой информации;

- потери вследствие несовершенства организационной структуры предприятия;

- потери от неэффективного использования времени руководства высшего звена.

Бюджеты подразделяются на два основных вида:

−текущие (операционные) бюджеты , отражающие текущую (производственную) деятельность предприятия;

−финансовый план, представляющий собой прогноз финансовой отчетности.

Текущий (операционный) бюджет включает в себя:

− бюджет реализации;

− бюджет производства (производственную программу);

− бюджет потребностей в материалах;

− бюджет прямых затрат на оплату труда;

− бюджет общепроизводственных расходов;

− бюджет цеховой себестоимости продукции;

− бюджет коммерческих расходов;

− бюджет общехозяйственных расходов;

− бюджет прибылей и убытков.

Финансовый план включает в себя:

− план денежных потоков;

− прогнозный баланс;

− план капиталовложений.

Только составив основную массу операционных бюджетов можно приступать к формированию финансовых бюджетов, налогового бюджета.

Для того чтобы все сотрудники фирмы, которые участвуют в процессе составления бюджета, четко знали, кто какую бюджетную форму, в какие сроки готовит, кому предоставляет и кто является ответственным за ее согласование и утверждение, на предприятии необходимо составить документ-регламент, который называется «Порядок формирования основного бюджета».