Содержание

ЗАДАНИЕ

РЕШЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Задание

Существующее предприятие с правами юридического лица имело с 01.01.2004 по 30.09.2004 следующую структуру доходов и расходов.

Показатели	Сумма, руб.
Доходы предприятия (в т.ч. НДС):
реализация готовой продукции	169500
реализация ОС и запасов	25000
участие в других организациях	0
сдача в аренду	112000
Расходы предприятия:
Материалы и сырье	48400
Энергоносители	21400
Оплата труда	50850
Амортизация ОС (6,5% годов.)	8440
Добровольное страхование персонала	24200
Лицензирование и сертификация	0
Научные исследования и ОКР	0
Повышение квалификации кадров	12000
Юридические и информационные услуги	2690
Арбитраж и судебные расходы	1500
Приобретение основных средств	25400
Налоги, в том числе:	23234
Единый социальный налог	11187
Налог на имущество	2597
Налог на прибыль	4800
Другие налоги	4650

С 01.01.2005г. предприятие предполагает переход на упрощенную систему налогообложения. На основании данных, приведенных в таблице, и своего варианта задания:

1. Определите наиболее выгодный объект налогообложения указанный в статье 346.14 НК, т.е. либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Данные расчета вносятся в таблицу 1.

Пояснения а) Для определения наилучшего варианта объекта налогообложения следует сравнить базу налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов) на основании структуры доходов и расходов предшествующего периода.

б) Для упрощения расчетов можно все сроки полезного использования ОС (как для старых, так и вновь приобретаемых ОС) принять равными менее 7 лет. Поз. "Другие налоги" предполагает продолжение их уплаты в объеме, указанном в задании, также при применении УСНО.

2. Перечислите 5 основных ограничений по применению УСНО (Они указаны в статье 346.12 НК).

3. Заполните книгу доходов и расходов на 2005г по форме таблицы 2, исходя из следующих условий: объемы реализации и соответствующие статьи расходов в 2005г. предположительно могут составить: в 1-м квартале 24%, во 2-м квартале - 32%, во 3-м квартале - 36%, в 4-м квартале - 42% от указанных в заявлении объемов 2004г. При заполнении Книги доходов и расходов обратите особое внимание на то, какие расходы могут быть записаны в эту книгу (см. статья 346.16 НК). Те расходы, которые не указаны в этой статье, но приведены в показателях работы предприятия не вносятся в книгу, т.к. оплачиваются из полученной прибыли.

4. Определите расходы на приобретение основных средств за соответствующие периоды 2005г., считая, что эти расходы распределяются и списываются равномерно по году.

Основные средства, имеющие остаточную стоимость от предшествующего налогового периода также подлежат списанию, как и вновь приобретенные. Данные по срокам их использования даны в пояснении к п. "б" задания.

5. Определите базу налогообложения, а также величину единого налога поквартально. Расчет налоговой базы и единого налога вносится в таблицу 3.

Решение

1. Для определения наиболее выгодного объекта налогообложения заполним таблицу 1.

Таблица 1 Определение объекта налогообложения при применении УСНО

Наименование статей расчета	Величина руб.
Доходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО Основные расходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО из них расходы, учитываемые по УСНО Расходы на приобретение ОС суммарно по году Расходы на приобретение ОС, учитываемые по УСНО Всего расходов, учитываемых по УСНО, с учетом расходов на ОС Разница доходов и расходов, учитываемых в УСНО Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по доходам Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по "доходам -расходы" Единый социальный налог при применении УСНО (14% ФОТ) Уплачено налогов в 2004г. Суммарно Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам — расходы Решение о базе налогообложения на основании ст. 346.14 НК В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы" В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы -расходы"	174322 192714 140677 8440 25400 201154 166077 10459 1237 11187 23234 21646 12424 +
Расчет данных для заполнения книги доходов и расходов 2005г. Остаточная стоимость оборудования на 4-й квартал 2004г. Начисление амортизации в 4-м квартале 2004г. Остаточная стоимость оборудования на 1-й кварта 2005г.	16960 2813 14147

Доходы организации указаны в таблице 1 без НДС, то есть при расчете суммы доходов был вычтен НДС по ставке 18%.

Расходы организации за 9 месяцев рассчитаны путем сложения сумм всех произведенных расходов.

Расходы, учитываемые УСНО, рассчитаны путем сложения следующих расходов:

Материалы и сырье,

Энергоносители,

Оплата труда,

Юридические и информационные услуги,

Арбитраж и судебные расходы,

Приобретение основных средств,

Единый социальный налог,

Другие налоги.

Стоимость основных средств при применении упрощенной системы налогообложения включается в расходы по мере ее оплату поставщику. Амортизация в данном случае не начисляется. В связи с этим в расходы, учитываемые УСНО, включена вся стоимость расходов на приобретение основных средств, а амортизация не включена.

Остальные расходы, не включенные в указанный перечень, не предусмотрены гл. 26.2 НК РФ.

Сумма налога при применении УСНО «доходы» рассчитана как сумма доходов умноженная на ставку 6%.

Сумма налога при применении УСНО «доходы-расходы» рассчитана как сумма доходов-расходов умноженная на ставку 15%.

Остаточная стоимость основных средств определена как стоимость приобретенных основных средств 25 400 руб. минус начисленная амортизация

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--