Контрольная работа: Сущность и порядок применения систем налогообложения
- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации.
3. Задача
Организация «Гамма» применяет ЕНВД по сдаче в аренду трёх торговых мест на рынке. В I квартале 20__ г. организация сдавала торговые места неполные месяцы.
|
Торговое место, № | Количество дней аренды | ||
| январь | февраль | март | |
| 1 | 16 | 18 | 5 |
| 2 | 26 | 29 | 3 |
| 3 | 14 | 18 | 29 |
Местным нормативно-правовым актом К2 для деятельности по сдаче в аренду торговых мест определён в размере 0,8 (условно). Значение коэффициента-дефлятора К1 соответствует установленному на текущий год Приказом Минэкономразвития России.
Задание: определить скорректированное значение коэффициента К2 с учётом фактического использования торговых мест в предпринимательской деятельности, рассчитать налоговую базу и сумму ЕНВД по итогам I квартала.
Решение
Компании могут использовать не только установленный коэффициент К2, но и рассчитать подкоэффициент особенностей своей деятельности с учетом рабочего графика. Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 округляются до третьего знака после запятой.
Произведем расчет ЕНВД за 1 квартал 2010 года для 1-го торгового места:
Рассчитаем подкоэффициент К2:
(16/31 + 18/29 + 5/31) / 3 = 0,433
К2 = 0,8 * 0,433 = 0,346
Рассчитаем ЕНВД:
Базовая доходность – 6000 руб.
К1 = 1,295
ЕНВД = (6000 + 6000 + 6000) * 1,295 * 0,346 * 15% = 1 210 руб.
Произведем расчет ЕНВД за 1 квартал 2010 года для 2-го торгового места:
Рассчитаем подкоэффициент К2:
(26/31 + 29/29 + 3/31) / 3 = 0,645
К2 = 0,8 * 0,645 = 0,516
Рассчитаем ЕНВД:
Базовая доходность – 6000 руб.
К1 = 1,295