Контрольная работа: Сущность цели и механизм аудиторской проверки

2. В части операций по изменению уставного капитала:

· осуществление фактического увеличения уставного капитала не акционерного банка (оплата дополнительных вкладов) до принятия общим собранием участников соответствующего решения;

· капитализация начисленных, но не выплаченных акционерам дивидендов, без предварительного перечисления их на накопительный счет банка;

· осуществление движения по лицевым счетам акционеров (участников) без соответствующих документов, подтверждающих переуступку акций (долей);

· не включение отрицательного результата, возникшего при реализации собственных акций (долей) по цене ниже номинала, в состав расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

3. В части расчетов с участниками по выплате дивидендов:

· осуществление выплаты дивидендов по ранее выпущенным акциям в период между регистрацией проспекта эмиссии и полной оплатой уставного капитала;

· выплата дивидендов при отсутствии соответствующего решения компетентного органа (общего собрания или совета директоров);

· осуществление выплаты дивидендов без удержания налога у источника (по обыкновенным акциям и долям);

· неверное применение ставок налога на доходы (дивиденды), в частности при выплате дивидендов акционерам – иностранным юридическим лицам;

· использование средств резервного фонда для выплаты дивидендов по привилегированным акциям при недостатке (отсутствии) чистой прибыли банка.

Задание 2

1. Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

2. Разумная уверенность - высокая, но не абсолютная степень уверенности. Понятие разумной уверенности - это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита. Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

3. Допущение непрерывности деятельности является основным принципом подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. В соответствии с принципом допущения непрерывности деятельности обычно предполагается, что аудируемое лицо будет продолжать осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность в течение 12 месяцев года, следующего за отчетным, и не имеет намерения или потребности в ликвидации, прекращении финансово-хозяйственной деятельности или обращении за защитой от кредиторов. Активы и обязательства учитываются на том основании, что аудируемое лицо сможет выполнить свои обязательства и реализовать свои активы в ходе своей деятельности.

4. Аудиторская выборка (выборочная проверка) - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.

Аудитор должен отбирать элементы для подлежащей проверке совокупности исходя из того, чтобы каждый отдельный элемент выборки в генеральной совокупности имел вероятность быть отобранным.

Поскольку целью выборки является получение выводов по всей генеральной совокупности, аудитор старается сформировать репрезентативную совокупность путем отбора элементов выборки, обладающих характеристиками, типичными для генеральной совокупности. Проверяемая совокупность элементов должна формироваться таким образом, чтобы исключалась предвзятость.

5. Трансформация финансовой информации - преобразование форм финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в иные формы финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Задание 3

Бухгалтерские проводки по данным кредитной организации:

1) Д 91007К 99999707 тыс. рублей.

Д 91008К 99999309 тыс. рублей.

2) Д 30102К 30202707 тыс. рублей.

Д 30102К 30204309 тыс. рублей.

3) Д 99999К 91007707 тыс. рублей.

Д 99999К 91008309 тыс. рублей.

Бухгалтерские проводки по результатам аудита:

1) Д 91007К 99999610,14 тыс. рублей.

Д 91008К 99999309,72 тыс. рублей.

2) Д 30102К 30202610,14 тыс. рублей.