Ввозные таможенные пошлины применяются к импортным товарам при выпуске их для внутреннего потребления. Они являются преобладающей формой пошлин и используются всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции [11. C. 57].

Вывозные таможенные пошлины, применяются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Они используются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних цен и цен мирового рынка на отдельные товары. В России применяются при экспорте энергоносителей и некоторых сырьевых товаров.

В США, например, экспортные пошлины запрещены законодательно. В других развитых странах они также не применяются.

Транзитные таможенные пошлины применяются к товарам, перевозимым транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны. В России этот вид пошлин не используется.

Сезонные пошлины, применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Могут включаться в тариф и применяться за пределами тарифа. Обычно срок их действия не может превышать нескольких месяцев в год, и на этот период действие обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается. В отечественной практике этот вид пошлин использовался, например, при регулировании ввоза сахара-сырца, обычно применяется при регулировании ввоза в страну овощей и фруктов.

Особые виды таможенных пошлин подразделяются на: антидемпинговые, компенсационные, специальные таможенные пошлины.

Антидемпинговые пошлины, применяются при ввозе на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров.

Антидемпинговая пошлина – рассматривается как составляющая антидемпинговой меры и взимается таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины. Антидемпинговая мера – мера по противодействию демпинговому импорту, которая применяется посредством введения антидемпинговой пошлины или одобрения ценовых обязательств, принятых экспертом [18. C. 122].

Компенсационные пошлины взимаются при импорте тех товаров, в процессе производства которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

Компенсационная пошлина является составляющей компенсационной меры и взимается таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины. Компенсационная мера – мера по нейтрализации воздействия специфической субсидии иностранного государства (союза иностранных государств) на отрасль российской экономики посредством введения компенсационной пошлины, в том числе предварительной компенсационной пошлины, либо одобрения обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего государства (союза иностранных государств) или экспортером.

Специальные пошлины устанавливаются на определенный срок в тех случаях, когда какой-либо товар импортируется в таких количествах, что причиняет или угрожает причинить серьезный ущерб отечественным производителям конкурирующих товаров.

Специальная пошлина – пошлина, которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами Российской Федерации независимо от взимания ввозной таможенной пошлины. Специальная защитная мера – мера по ограничению возросшего импорта на таможенную территорию страны посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе предварительной специальной пошлины [10. C. 40].

Обычно особые виды пошлин применяются страной либо в одностороннем порядке для зашиты от недобросовестной конкуренции со стороны ее торговых партнеров, либо как ее ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы страны. Введению особых пошлин обычно предшествует расследование, проводимое по поручению правительства уполномоченным органом. В процессе расследования проводятся двусторонние переговоры, определяются позиции, рассматриваются возможные объяснения возникшей ситуации и предпринимаются другие попытки решить разногласия политическим путем. Введение особой пошлины можно рассматривать как крайнее средство, которое используют страны, когда все остальные способы урегулирования торговых разногласий исчерпаны.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами, устанавливаются на определенный срок и взимаются по правилам, предусмотренным Таможенным кодексом Российской Федерации для взимания ввозной таможенной пошлины. Один и тот же товар не может быть подвергнут одновременно антидемпинговой и компенсационной пошлине.

Обязательным условием применения особых пошлин является наличие существенного ущерба отрасли российской экономики или угрозы его причинения вследствие ввоза зарубежных товаров. Определение понятия "существенный ущерб" содержится в Антидемпинговом кодексе ГАТТ-ВТО 1994 г. Ущерб оценивается на основе анализа последствий импорта, установления причинной связи между импортом товаров и национальной отраслью промышленности [6. C. 93].

Антидемпинговая пошлина применяется в отношении товара, поставляемого всеми экспортерами, являющегося предметом демпингового импорта и причиняющего ущерб отрасли российской экономики, за исключением товара тех экспортеров, которые приняли обязательства.

Ставка антидемпинговой пошлины не должна превышать размер демпинговой маржи.

Ставка компенсационной пошлины не должна превышать размер специфической субсидии иностранного государства (союза иностранных государств), рассчитанный на единицу субсидируемого и экспортированного товара.

Различные виды таможенных пошлин являются инструментом реализации функций таможенной пошлины.

В настоящее время отсутствует общепринятое представление о функциях таможенных пошлин. Целесообразно выделить три основные функции таможенной пошлины: регулирующую, защитную и фискальную.

В регулирующей функции таможенная пошлина используется для поддержания на внутреннем рынке необходимого соотношения в рентабельности реализации импортных товаров и производства отечественных товаров и эффективности их потребления, а также в рентабельности поставки одних и тех же товаров на экспорт и внутренний рынок. Регулирующая функция таможенной пошлины может перерастать в защитную функцию, когда таможенная пошлина используется для защиты отечественного производителя, или в стимулирующую, когда путем снижения таможенных пошлин стимулируется ввоз иностранных товаров.

Фискальная функция таможенной пошлины при импорте товаров, аналоги которых производятся в данной стране, и при экспорте товаров, одновременно поставляемых на внутренний рынок, является подчиненной ее регулирующей функции. Величина таможенной пошлины и, следовательно, платеж в бюджет будет зависеть от соотношения затрат и цен на импортную и отечественную продукцию.

При импорте товаров, аналоги которых не производятся в стране, фискальная функция в большей мере приобретает самостоятельное значение. На такие товары таможенные пошлины устанавливаются с учетом возможностей увеличения доходов бюджета.

1.2 Плательщики таможенной пошлины

Основным лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов является декларант - лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары (подп. 15 п. 1 ст. 11 ТК РФ). В качестве декларанта имеют право выступать:

- российское лицо, заключившее внешнеэкономическую сделку или от имени которого или по поручению которого такая сделка заключена, если перемещение товаров через таможенную границу осуществляется в соответствии с внешнеэкономической сделкой;

- лицо, имеющее право владения и (или) пользования товарами на таможенной территории РФ, если перемещение товаров осуществляется без заключения внешнеэкономической сделки с российским лицом (физические лица, перемещающие товары для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, иностранные лица, пользующиеся таможенными льготами в соответствии с главой 25 ТК РФ, иностранные организации, имеющие представительства, зарегистрированные (аккредитованные) на территории РФ, при заявлении таможенных режимов временного ввоза, реэкспорта, транзита, а также таможенного режима выпуска для внутреннего потребления товаров, ввозимых для собственных нужд таких представительств);

- иные лица, выступающие в качестве, достаточном в соответствии с гражданским законодательством РФ и (или) ТК РФ для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем, если перемещение товаров осуществляется без заключения внешнеэкономической сделки с российским лицом (иностранные перевозчики при заявлении таможенного режима транзита) [1].

Если декларирование производится таможенным брокером, то лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является таможенный брокер. Под таможенным брокером понимается российское юридическое лицо, включенное в Реестр таможенных брокеров в установленном порядке, совершающее от имени декларанта или других заинтересованных лиц по их поручению и на основании заключенного договора таможенные операции, предусмотренные ТК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 144 ТК РФ таможенный брокер уплачивает таможенные пошлины, налоги, если содержание таможенного режима, определенного для декларирования товаров, предусматривает их уплату. Таким образом, несмотря на то что статус таможенного брокера существенно изменен (по ТК РФ 1993 г. при декларировании товаров таможенный брокер имел статус декларанта и вступал в правоотношения с таможенным органом по поводу декларирования товаров от собственного имени), за уплату таможенных платежей таможенный брокер по-прежнему отвечает, как если бы он самостоятельно перемещал товары через таможенную границу.

ТК РФ определяет лиц, ответственных за уплату таможенных платежей на каждом этапе движения товаров, в случае несоблюдения установленных правил и процедур. К числу таких лиц комментируемая статья относит перевозчика, владельца склада временного хранения, таможенного склада, а также лиц, на которых возложена обязанность по соблюдению таможенного режима. Следует отметить, что круг лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов, предусмотренных ТК РФ, значительно шире перечисленного в рассматриваемой статье. За уплату таможенных платежей в зависимости от этапа, на котором произошло нарушение таможенных правил, отвечают: