Контрольная работа: Учет денежных операций

в том числе на заработную плату

950

X

X

(подпись) получил (подпись)

Кассир

Проверил документы в количестве

одного приходного трех расходных число 20.01.20...г.

Бухгалтер

2.3 Бухгалтерский учет кассовых операций

После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы и др.).

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту — суммы, выдан­ные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные до­кументы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные). Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вклад­ные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

При осуществлении внешнеэкономической деятельно­сти и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в исполь­зовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет 50/4 «Касса в иностранной валюте». Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

Счет 50 «Касса»

С кредит счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
С — остаток 'наличных денежных средств
51	Поступление наличных денег с расчетного счета организации	Выданы наличными зарплата, премии	70
66	Возвращен заем	То же, пособия, за счет средств фонда социального страхования	69

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
71	Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами
73	Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам	Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной заработной плате	76
62, 76, 90,91	Оплата наличными реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей, основных средств	Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы	71
76	Погашение дебиторской задолженности. Возникновение кредиторской задолженности	Выдача материальной помощи, пособий и др.	70
91	Сумма излишков, выявленных по инвентаризации (ревизии) кассы	Выдано дотаций и единовременных пособий по случаю рождения ребенка и т. п.	69
73	Взнос наличными в погашение задолжен­ности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т. д.	Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы	51
75	Взнос учредителей	Суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы	94

Приведем пример практического использования журнально-ордерной формы учета кассовых операций.

Кассовые операции ЗАО «Дон» на основании отчетов кассира за апрель 200_ г.:

Кассовые операции по приходу за апрель 200_ г.

№	Краткое содержание хозяйственных операций	4.04	5.04	6.04	Корреспон­дирующий счет
Поступило (Д-т сч. 50 "Касса")
1	Получено с расчетного счета наличными на различные цели	50000	15000	82000	51
2	Оприходована выручка от оказанных платных услуг и реализации продукции, работ	6000	7000	4000	62
То же: от реализации основных средств	—	2000	—	76
От реализации материальных ресурсов, нематериальных активов и ценных бумаг	12000	7000	3000	76
3	Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию	2000	3000	5000	62/1
4	Возвращен наличными долг по заработной плате	—	3200	.. —	70
5	Получено от своих работников в возмещение долга: по возмещению материального ущерба, за приобретенные путевки, продукцию, услуги, фирменную одежду	8000	—	2000	73
6	Сдан наличными остаток подотчетных сумм	70	50	120	71
7	Внесено наличными инвесторами — вклад в уставный капитал	7000	12000	2000	75
8	Взнос наличными в оплату затрат на содержание детей в детских учреждениях	500	—	6000	76
9	Оприходованы излишки кассы, выявленные при инвентаризации	—	—	700	91
10	Получены наличными денежные средства, предназначенные для целевого финансирования	—	—	4000	86
Итого	85570	49250	108 820

Организация «Дон» за апрель 200_ г.