Контрольная работа: Учет на предприятии малого бизнеса
При принятии производственных запасов на бухгалтерский учет производится их оценка, которая зависит от:
· Вида запасов и наличия у организации права собственности на них;
· Состава затрат, определяющих стоимость приобретения запасов, и порядка учета заготовительно-складских и транспортных расходов;
· Наличия оплаты на полученные запасы;
· Наличия расчетных документов на полученные запасы;
· Формы поступления запасов (покупка у поставщиков; изготовление в собственном производстве; получение в качестве вклада в уставный капитал организации; получение безвозмездно или по договору дарения; получение в обмен на иное имущество; оприходование материалов, полученных при ликвидации основных средств или их ремонте).
Согласно ПБУ 5/01 в бухгалтерском учете материально-производственные запасы оцениваются по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость может формироваться следующими способами:
1. Путем отражения на соответствующих счетах: материалов - непосредственно на счете 10 «Материалы», товаров – на счете 41 «Товары», животных – на счете 11 «Животные на выращивании и откорме»;
2. С использованием дополнительных счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
В зависимости от применения фактической себестоимости или учетных цен на синтетических счетах будет осуществляться запись в следующем порядке.
I вариант учета материальных ценностей
При использовании фактической себестоимости по дебету счета 10 «Материалы» относятся все затраты организации, связанные с их приобретением. Поступление и оприходование материалов на склад по цене поставщика отражается: по Дт 10 «Материалы» и Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Оприходование материалов, оплаченных подотчетными лицами отражается: по Дт 10 «Материалы» и Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Оплата расходов по доставке материалов отражается: по Дт 10 «Материалы» и Кт 23 «Вспомогательное производство» или Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В случае обнаружения при приемке материалов от поставщиков несоотвия фактического поступления ценностей с документальными данными оформляется коммерческий акт. Излишки подлежат оприходованию с уведомлением об их наличии поставщика. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъявляет претензии поставщику. Стоимость недостачи отражается: по Дт 76-2 «Расчеты по претензиям» и Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма поступивших от поставщика платежей по претензии отражается: по Кт 76-2 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Материальные ценности, поступившие без сопроводительных документов (неотфактурованные поставки), приходуют на склад, выписывая приемный акт по договорным (учетным) ценам не менее чем в двух экземплярах, с направлением второго экземпляра поставщику. После отражения в соответствующем реестре данные из актов поступают в бухгалтерию. Если расчетные документы на неотфактурованные поставки поступили до составления отчетности, то после их получения учетная цена материалов корректируется с уточнением расчетов с организацией-поставщиком. При поступлении расчетных документов от поставщика после представления годовой бухгалтерской отчетности уменьшение стоимости материальных запасов отражается: по Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и Кт 91 «Прочие доходы и расходы», как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. Увеличение стоимости материальных запасов отражается обратной записью как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.
Материальные ценности, не поступившие на склад, но по которым акцептованы платежные документы, учитываются, как материалы в пути и приходуются в конце отчетного месяца обособленно: по Дт 10, 11, 41 и Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Если для организации есть целесообразность направить материальные ценности непосредственно в подразделения организации, минуя склад, то такие материалы отражаются как транзитные. При этом в приходных и расходных документах склада и приходных документах подразделений делается отметка, что материалы получены от поставщиков и выданы подразделениям без их завоза на склад – транзитом.
II вариант учета материальных запасов
При данном варианте предполагается использование балансового счета 15 «Заготовление и приобретение материалов». Все расходы, связанные с приобретением и заготовлением материалов, предварительно собирают на счете 15. В конце месяца по этому счету отражают также информацию по непоступившим материальным запасам, находящимся в пути.
Расходы, связанные с приобретением материалов отражаются: по Дт 15 «Заготовление и приобретение материалов» и по Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Стоимость фактически поступивших и оприходованных материальных ценностей отражается: по Дт 10 «Материалы» и по Кт 15 «Заготовление и приобретение материалов».
НДС по приобретенным материальным ценностям отражается: по Дт 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и по Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Если на счете 10 «Материалы» учет ведется по учетным ценам, то для учета разницы между этими ценами и фактической стоимостью приобретенных материальных запасов используется счет 16 «Отклонение в стоимости материалов».
Разница между фактической стоимостью приобретенных материальных запасов и их учетной ценой списывается: по Дт 16 «Отклонение в стоимости материалов» и по Кт 15 «Заготовление и приобретение материалов».
Факт оплаты задолженности поставщику отражается: по Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и по Кт 51 «Расчетные счета».
Списание положительной разницы между учетной и фактической себестоимостью полученных материалов отражается по Дт 20 «Основное производство» или 90 «Продажи» и по Кт 16 «Отклонение в стоимости материалов».
В случае наличия материалов в пути на конец месяца по счету 15 «Заготовление и приобретение материалов» образуется остаток. В таком случае, первого числа следующего месяца стоимость материалов в пути сторнируется записью: Дт 10 «Материалы» Кт 15 «Заготовление и приобретение материалов».
Материальные ценности, полученные организацией безвозмездно, отражаются в учете по рыночной себестоимости следующим образом.
Оприходование материально-производственных запасов, полученных безвозмездно отражается: по Дт 10 «Материалы» и по Кт 98 «Доходы будущих периодов».