Контрольная работа: Учет на производственных предприятиях

Определим сумму ЕСН, если четырем работникам в июне была начислена материальная помощь в общей сумме 40000 руб., двум сотрудникам в апреле выплачено пособие по временной нетрудоспособности в общей сумме 12500 руб. Других случаев выплат пособия и материальной помощи в I полугодии не было.

Ни материальная помощь, ни пособие по временной нетрудоспособности не облагаются ЕСН. В первом случае основание – п. 2.3 ст. 270 и п. 3 ст. 236 НК РФ, во втором случае – пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ. Следовательно, необлагаемые выплаты в размере 52500 руб. (40000+12500) исключаются при начислении ЕСН.

Сумма ЕСН за I полугодие 2008 года, начисленная с выплат работникам ООО ДСПМК "Петровское", кроме Травкина Н.М.. составит:

в федеральный бюджет – 400000 руб. ((2052500-52500)*20%);

в ФСС РФ – 58000 руб. ((2052500-52500)*2,9%);

в ФФОМС – 22000 руб. ((2052500-52500)*1,1%);

в ТФФОМС – 40000 руб. ((2052500-52500)*2%);

Теперь необходимо сложить облагаемую сумму выплат Н.М. Травкину и другим работникам. Она составит 229000 руб. (290000+(2052500-52500)).

Данный показатель следует отразить по строке 0100 раздела 2.

Для заполнения расчета понадобятся данные за 3 последних месяца.

Облагаемая сумма выплат составила:

за апрель – 350000 руб.;

за май – 385000 руб.;

за июнь – 380000 руб.;

Таким образом, облагаемая сумма выплат за последние 3 месяца составит:

1115000 руб. (350000+385000+380000).

Табл. 1. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу

Наименование показателя	Код строки	ФБ	ФСС	ФФОМС, ТФФОМС
1	2	3	4	5
Налоговая база за отчетный период, всего	0100	2290000	2290000	2290000	2290000
в том числе: за последние 3 месяца отчетного периода (стр.0120+стр.0130+стр.0140)	0110	1115000	1115000	1115000	1115000
из них: 1 месяц	0120	350000	350000	350000	350000
2 месяц	0130	385000	385000	385000	385000
3 месяц	0140	380000	380000	380000	380000

Общая сумма ЕСН за I полугодие 2008 года, начисленная с выплат всем работникам, составляет:

в федеральный бюджет – 456790 руб. (56790+40000);

в ФСС РФ – 66220 руб. (8220+58000);

в ФФОМС – 25140 руб. (3140+22000);

в ТФФОМС – 45650 руб. (5650+40000);

Полученные данные отражаются по строке 0200, графах 3,4,5 и 6. Для заполнения строк 0210-0240 понадобятся данные за последние 3 месяца.

Укажем, что сумма ЕСН в федеральный бюджет равна 216000 руб., а именно:

за апрель – 70000 руб.;

за май – 77000 руб.;

за июнь – 69000 руб.;

Наименование показателя	Код строки	ФБ	ФСС	ФФОМС, ТФФОМС
1	2	3	4	5
Налоговая база за отчетный период, всего	0200	456790	66220	25140	45650
в том числе: за последние 3 месяца отчетного периода (стр.0200+стр.0230+стр.0240)	0210	216000	30815	11685	21600
из них: 1 месяц	0220	70000	10150	3850	7000
2 месяц	0230	77000	11165	4235	7700
3 месяц	0240	69000	9500	3600	6900

Сумма ЕСН в ФСС РФ за последние 3 месяца составила 30815 руб.:

за апрель – 10150 руб.;