Контрольная работа: Учет на производственных предприятиях
за июнь – 9500 руб.;
Сумма ЕСН в ФФОСМ за последние 3 месяца составила 11685 руб.:
за апрель – 3850 руб.;
за май – 4235 руб.;
за июнь – 3600 руб.;
Сумма ЕСН в ТФОМС за последние 3 месяца составила 21600 руб.:
за апрель – 7000 руб.;
за май – 7700 руб.;
за июнь – 6900 руб.;
7. Сумма налогового вычета
Сумма выплат Н.М. Травкину (1972 года рождения) превысила 280000 руб., необходимо применить понижение ставки страховых взносов. Их сумма составит 39750 руб. (39200+(290000-280000)*5,5%).
Сумма пенсионных взносов, начисленная на выплаты оставшимся работникам, равна 280000 руб. (2000000*14%). Общая сумма налогового вычета равна 319750 руб. (39750+280000). Полученная сумма должна быть наказана по строке 0300.
При заполнении строк 0310-0340 понадобятся данные за последние 3 месяца. Сумма страховых взносов за апрель, мац, июнь равна 150900 руб.; а именно: за апрель – 49000 руб.; за май – 53900 руб.; за июнь – 48000 руб.
| Наименование показателя | Код строки | ФБ | ФСС | ФФОМС, ТФФОМС | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Налговый вычет за отчетный период, всего | 0300 | 319750 | х | х | х |
| в том числе: за последние 3 месяца отчетного периода (стр.0320+стр.0330+стр.0340) | 0310 | 150900 | х | х | х |
из них: 1 месяц | 0320 | 49000 | х | х | х |
| 2 месяц | 0330 | 53900 | х | х | х |
| 3 месяц | 0340 | 48000 | х | х | х |
При заполнении строки 0700 необходимо учесть, что по данной строке не отражаются пособия, выплаченные за счет средств работодателя за первые 2 дня болезни. В нашем случае эта сумма составляет 3500 руб. В этом случае по строке 0700 отражается показатель 9000 руб. (12500-3500). Всего сумму пособия, выплаченную и за счет средств ФСС РФ, и за счет работодателя (12500 руб.), следует указать по строке 1100. По строке 1000 отражаются суммы, которые не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль и не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
В нашем случае это материальная помощь в разнице 40000 руб.
| Наименование показателя | код строки | ФСС | |||
| 1 | 2 | 3 | |||
| Начислено авансовых платежей по налогу за отчетный период, всего (гр. 3 = стр.0200-стр.0300-стр.0500; гр.4,5,6=стр.0200-стр.0500) | 0600 | 66220 | |||
| В том числе за последние 3 месяца отчетного периода (стр.0620+стр.06300+стр.0040) | 0610 | 30815 | |||
| из них: 1 месяц | 0620 | 10150 | |||
| 2 месяц | 0630 | 11165 | |||
| 3 месяц | 0640 | 9500 | |||
| Расходы, произведенные на цели государственного страхования за счет средств ФСС за отчетный период, всего | 0700 | 900 | |||
| в том числе: за последние 3 месяца отчетного периода (стр.0720+стр.0730+стр.0740) | 0710 | 900 | |||
| из них: 1 месяц | 0720 | 900 | |||
| 2 месяц | 0730 | - | |||
| 3 месяц | 0740 | - | |||
| Возмещено исполнительным органом ФСС за отчетный период, всего | 0800 | - | |||
| в том числе: за последние 3 месяца отчетного периода (стр.0820+стр.0830+стр.0840) | 0810 | - | |||
| из них: 1 месяц | 0820 | - | |||
| 2 месяц | 0830 | - | |||
| 3 месяц | 0840 | - | |||
| Подлежит начислению в ФСС за отчетный период, всего (стр.0600-стр.0700+стр.0800) | 0900 | 57220 | |||
| в том числе: за последние 3 месяца отчетного периода (стр.0920+стр.0930+стр.0940),(стр.0610-стр.0710+стр.0810) | 0910 | 21815 | |||
| из них: 1 месяц (стр.0620-стр.0720+стр.0820) | 0920 | 1150 | |||
| 2 месяц (стр.0630-стр.0730+стр.0830) | 0930 | 11165 | |||
| 3 месяц (стр.0640-стр.0740+стр.0840) | 0940 | 9500 | |||
| Наименование показателя | код строки | ФБ ФФОМС ТФОМС | ФСС | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Примечание: выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в отчетном периоде; выплаты, не уменьшающие налоговую базу по НДФЛ в отчетном периоде | 1000 | 40000 | 40000 | ||
| Суммы, не подлежащие налогообложению в отчетном периоде в соответствии со ст. 238 НК РФ (далее – Кодекс) | 1100 | 12500 | 12500 | ||
| Суммы, освобождаемые от налогообложения в отчетном периоде в соответствии с п. 2 ст. 245 Кодекса | 1200 | - | - | ||
При заполнении раздела 2.1 необходимо учесть следующее. В нашем примере из 20 работников только у одного (Н.М. Травкина) сумма выплат за I полугодие 2008 года составила 290000 руб., то есть превысила 280000 руб. Сумма 290000 руб. должна быть отражена на строке 020 раздела 2.1, а по строкам 021 и 022 она должна быть раскрыта. То есть по строке 021 указывается сумма 280000 руб. – это предел, до которого применяются максимальные ставки ЕСН; а по строке 022 – сумма 10000 руб. (290000-280000), которая облагается по пониженным ставкам ЕСН.
8. Учет основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Основные средства
Здесь бухгалтер отражает остаточную стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе. К основным средствам относят: здания и сооружения, машины и оборудование, вычислительную технику и инструменты; транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многочисленные насаждения, внутрихозяйственные дороги.
В состав основных средств входят архивы, которые служат более 12 месяцев и должны приносить доход и использовать для производства продукции, либо управленческих нужд; также капитальные вложения в арендованное имущество, земельные участки и объемы природопользования, а также средства, направленные на коренное улучшение почв.
Стоимость основных средств погашают начисления амортизации.
Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, она начисляется следующими способами:
линейным;
уменьшаемого остатка;
списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
списание стоимости пропорционально объему продукции.
Прежде чем амортизировать имущество, нужно знать срок его полезного использования. В бухучете срок можно определить самостоятельно. Такое право организациям предоставляет пункт 20 ПБУ 6/01. При этом нужно учитывать технический срок эксплуатации основного средства, режим его работы.
I. группа от 1 года до 2 лет 1
II. группа от 2 лет до 3 лет 2
III. группа от 3 лет до 5 лет 3