Контрольная работа: Учет налога с доходов физических лиц
Порядок представления декларации о доходах регламентируется Законом Украины "О налоге с доходов физических лиц".
Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах подается плательщиком налога до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным таким налогоплательщиком осуществлять такое заполнение.
Плательщик налога до 1 марта года, следующего за отчетным, имеет право обратиться с запросом в соответствующий налоговый орган с просьбой заполнить годовую налоговую декларацию, а налоговый орган обязан предоставить безвозмездные услуги по такому заполнению.
Налоговый орган обязан в течение 30 календарных дней со дня получения такой декларации определить налоговое обязательство и прислать налоговое уведомление налогоплательщику, Который обязан уплатить надлежащую сумму налога с доходов физических лиц и получить справку о такой уплате или об отсутствии налоговых обязательств по данному налогу, которая сдается органам таможенного контроля во время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.
Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны представить налоговому органу декларацию не позднее окончания 60 календарного дня, предшествующего такому выезду.
Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления декларации в таких случаях:
- независимо от видов и сумм полученных доходов налогоплательщиками, которые: есть несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц и / или государства;
- находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, Находятся в плену или заключении на территории других государств;
- находящихся в розыске;
- находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;
В разделе 1 Декларации должны содержаться сведения о гражданине, который подает Декларацию (фамилия, имя, отчество, идентификационный номер, место жительства, Телефон), и / или уполномоченное лицо и об определенных доходах, полученных этим гражданином, о суммах расходов, предусмотренных законодательством, а также суммы удержанного налога с доходов физических лиц по месту получения дохода или уплаченного авансом по расчетам налоговых органов. При реализации права на налоговый кредит в п. 1.1 Раздела 1 Декларации указываются:
- место основной работы, где хранится трудовая книжка гражданина (полное наименование и код ОКПО юридического лица или фамилия, имя, отчество и (или) идентификационный номер физического лица - субъекта предпринимательской деятельности);
- сведения о доходах, полученных по месту основной работы, период, В течение которого они приобретались, и суммы удержанного с этих доходов налога.
Доходами гражданина, полученными по месту основной работы, считаются доходы, полученные от предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности, а также от физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, с которыми гражданин имеет трудовые отношения, Оформленные ведением трудовой книжки и осуществлением отчислений в Фонд социального страхования.
К доходам граждан, полученных по месту основной работы, приравниваются доходы, полученные по месту службы, учебы.
Для заполнения п. 1.1 Необходимо получить в бухгалтерии предприятия по месту основной работы справку о сумме начисленного дохода и удержанного налога, которую бухгалтерия этого предприятия обязана выдать по требованию работника. Аналогичная справка выдается по требованию работника, который работает у физического лица - субъекта предпринимательской деятельности как по месту основной работы.
Гражданам, которые в течение года меняли место основной работы, нужно получить указанную справку со всех предприятий (от физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности), где они работали на протяжении года как по месту основной работы.
В первой колонке таблицы, содержащейся п. 1.1 Декларации, отмечают полные названия предприятия, учреждения, организации и их коды по ЕГРПОУ или физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности и его идентификационный номер, с которым заключен трудовой договор на использование труда гражданина, а также их почтовые адреса. Если в течение года было несколько мест основной работы, то в первой колонке перечисляются все.
В третьей колонке таблицы этого пункта указывается сумма начисленного работнику в течение года налогооблагаемого дохода на конкретном предприятии, в учреждении, организации, у физического лица - субъекта предпринимательской деятельности. К общего годового налогооблагаемого дохода включают доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.
В четвертой колонке указывается сумма удержанного налога с доходов, указанных в третьей колонке, по данным проведенного предприятием, учреждением, организацией, физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности годового перерасчета общего годового налогооблагаемого дохода работника.
В таблице п. 1.2 Раздела 1 Декларации отражают доходы, полученные не от налоговых агентов (доходы в виде превышения суммы благотворительной помощи над установленным законодательством размером не превышает суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, Умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн. грн), призов, подарков, выигрышей в казино, наследства, инвестиционных доходов) и суммы удержанного с этих доходов налога на доходы физических лиц.
В первой колонке этой таблицы указывают полные названия предприятия, учреждения, организации, их почтовые адреса и коды по ОКПО. Если доходы получены от физического лица - субъекта предпринимательской деятельности, отмечают его фамилия, имя, отчество, место осуществления деятельности, ее номер (если от физического лица - его ФИО) и документы, на основании которых получен доход, например , договор дарения, свидетельство о праве на наследство, Договор купли-продажи инвестиционных активов и т.д. В третьей колонке - начисленную сумму такого дохода, а в четвертой - сумму налога, который был удержан из этого дохода, в случае его содержание.
В таблице п. 1.3 Раздела 1 Декларации указываются доходы, полученные от предпринимательской, частной нотариальной, адвокатской и другой независимой профессиональной деятельности.
В таблице п. 1.4 раздела 1 Декларации указываются доходы, полученные во время пребывания граждан за границей, или доходы, поступившие из иностранных государств.
В первой колонке этой таблицы указывают название страны, в которой или из которой получен доход, а также город и название организации, его выплатила; во второй - месяц, в котором получен доход, а в третьей - сумму дохода в валюте его получения (евро , доллар, лира и т.д.).
Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитывают в валюту Украины по курсу Нацбанка Украины, установленному на дату получения дохода. Сумму перечисленного в валюту Украины дохода отмечают в четвертой колонке этой таблицы.
Для получения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органа страны, в которой уплачены такой доход, уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления. Такая справка должна быть легализована консульским учреждением Украины в соответствующей стране.
Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за границей Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика (с учетом суммы полученного иностранного дохода).