Контрольная работа: Учет текущих обязательств и расчетов
4000.00
2. Расчеты с покупателями и заказчиками
Производимую продукцию, товары для перепродажи организация реализует покупателям. Для учета расчетов с ними предназначен активный счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. По дебету счета отражается увеличение задолженности покупателей и заказчиков перед организацией при реализации продукции, по кредиту – уменьшение задолженности при оплате или списании долга. Для списания задолженности неплатежеспособных дебиторов разрешено создавать резерв по сомнительным долгам, который учитывается на счете 63 “Резерв по сомнительным долгам”. Резерв создается на последнюю дату отчетного периода в порядке, определенном в учетной политике организации.
Таблица 2.1. Рабочий план счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками
| Наименование счета | Номер счета |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 |
| Резерв по сомнительным долгам | 63 |
| Налог на добавленную стоимость | 68 |
| Прочие доходы и расходы | 91 |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 |
Таблица 2.2. Остатки по счетам на 01 января 2008
| № | Наименование счета / субконто | № счета | Сумма по дебету | Сумма по кредиту |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Расчеты с покупателями и заказчиками, в т. ч. | 62 | 451000.00 | |
| 1.1 | ООО “Магазин” | 26000.00 | ||
| 1.2 | ЧП Сидоров А.А. | 318000.00 | ||
| 1.3 | ООО “Кафе” | 68000.00 | ||
| 1.4 | ЗАО “Перекупщик” | 130000.00 | ||
| 1.5 | ООО “Столовая” | 45000.00 | ||
| 2 | НДС к уплате | 68.2 | 68202.00 | |
| 3 | НДС по авансам полученным | 76. АВ | 10372.88 | |
| 4 | Резерв по сомнительным долгам, в т. ч. | 63 | 230950.00 | |
| 4.1 | ИП Сидоров А.А. – 50% * 318000.00 | 159000.00 | ||
| 4.2 | ООО “Столовая” - 100% * 45000.00 | 45000.00 | ||
| 4.3 | ООО “Ласточка” - 50%. * 53900.00 | 26950.00 |
Задача 2.1: 11.01.2008 по накладной № 29 и счету-фактуре № 29 отгружена продукция ООО “Алтайский деликатесы” (700 кг хинкалей по 130 рублей). По условиям договора оплата производится через 10 дней после отгрузки.21.01.2008 ООО “Алтайские деликатесы” оплатило 50% задолженности по расчетному счету (Платежное поручение 490). Остальная часть долга осталась не погашена.
Задача 2.2 : 14.01.2008 ОАО “Экспортер” отгружено продукции на 3200 долларов(котлеты – 1020 упаковок по 80 рублей) (накладная № 42 и счет-фактура № 42), в т. ч НДС – 10%. Курс доллара на 14.01.2008 25,50 рублей за 1 доллар.28.01.2008 на валютный транзитный счет ООО “Наша организация” поступила выручка 3200 долларов (платежное поручение № 310). В тот же день доллары были полностью проданы по цене 25,15 рублей за 1 доллар (заявление о продаже валюты № 3). Курс доллара на 28.01.2008 г. составлял 25,30 рублей за 1 доллар.
Задача 2.3 : 20.01.2008 истек срок исковой давности (3 года) по ООО “Столовая”. Задолженность решено списать за счет резерва.
Задача 2.4 : 08.01.2008 г. погашена задолженность ООО “Магазин” наличными (приходный кассовый ордер № 24).
Задача 2.5 : 04.01.2008 г. ЗАО “Перекупщик” предъявило в качестве оплаты собственный вексель на сумму 140000.00 руб. Срок погашения векселя 31.03.2008 (88 дней с даты приобретения векселя)
Задача 2.6 : 25.01.2008 ИП Сидоров А.А. полностью погасил задолженность по расчетному счету (платежное поручение № 341)
Задача 2.7 : 31.01.2008 проведена инвентаризация дебиторской задолженности и составлена инвентаризационная ведомость:
Таблица 2.3. Инвентаризационная ведомость дебиторской задолженности на 31.01.2008 г. ООО “Наша организация”
| № | Наименование покупателя | Дата предо-платы | Дого-ворной срок поставки | Дата возникновения задолжен-ности и № сч/ф | Дого-ворной срок оплаты | Сальдо на 01.01.2008 | |
| дебет руб. | кредит, руб. | ||||||
| 1 | ООО “Алтайские деликатесы” | 11.01.2008 № 29 |
21.01. 2008 | 46000 | |||
| 2 | ООО “Ласточка” | 01.11.2007 | 05.11.2007 | 53900 | |||
| 3 | МУП “Обществен-ное питание” | 31.01.2008 № 382 |
15.02. 2008 | 12000 | |||
По результатам инвентаризации выявлена сомнительная задолженность и решено создать резерв сомнительной задолженности в следующем порядке (Приказ № 20 от 31.01.2008):
ООО “Ласточка” (срок просрочки 87 дней) - 50%. * 53900.00 = 26950.00, т. к. сумма планируемого резерва больше, чем 10% от выручки (176440 * 10% = 17644), то резерв создается в сумме 17644.00 рублей. Разница между остатком и вновь начисленной суммой отнесена на прибыль (185950–17644) = 168306.00 руб.
Решение :
Таблица 2.4. Журнал учета хозяйственных операций за январь 2008.
| № | Дата | Основание | Содержание хозяйственной операции | дебет | кредит | сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 11.01.2008 | Накладная № 29 | Отгружена продукция покупателю | 90-2 | 43 | 72100.00 |
| 2 | 11.01.2008 | Счет-фактура 29 | Начислен НДС | 90-3 | 68.2 | 8272.73 |
| 3 | 11.01.2008 | Счет-фактура 29 | Определена задолженность за покупателем | 62.1 | 90-1 | 91000.00 |
| 4 | 21.01.2008 | Платежное поручение 490 | Оплачена часть задолженности покупателем | 51 | 62.1 | 45500.00 |
| 5 | 14.01.2008 | Накладная № 42 | Отгружена продукция на 3200 (за минусом НДС) долларов по курсу 25,50 руб за 1 доллар | 90-2 | 43 | 74181.82 |
| 6 | 14.01.2008 | Счет-фактура 42 | Начислен НДС | 90-3 | 68.2 | 7418.18 |
| 7 | 14.01.2008 | Счет-фактура 42 | Определен долг за ОАО “Экспортер” - 3200 долларов по курсу 25,50 руб за 1 доллар | 62.11 | 90.1 | 81600.00 |
| 8 | 28.01.2008 | Платежное поручение № 310 | Поступили денежные средства от ОАО “Экспортер” 3200 долларов по курсу 25.30 руб. за доллар | 52 | 62.11 | 80960.00 |
| 9 | 28.01.2008 | Начислена курсовая разница | 91.2 | 62.11 | 640.00 | |
| 10 | 28.01.2008 | заявление о продаже валюты 3 | Продана валюта по цене 25.15 руб. за доллар | 51 | 52 | 80480.00 |
| 11 | 28.01.2008 | Начислена курсовая разница | 91.2 | 52 | 480.00 | |
| 12 | 20.01.2008 | Приказ № 16 | Списана задолженность ООО “Столовая” в связи с истечением срока исковой давности | 63 | 62.1 | 45000.00 |
| 13 | 20.01.2008 | Задолженность ООО “Столовая” принята на забалансовый учет | 007 | 45000.00 | ||
| 14 | 08.01.2008 | ПКО № 24 | ООО “Магазин” погасило задолженность за товар наличными | 50.1 | 62.1 | 26000.00 |
| 15 | 04.01.2008 | Вексель | ЗАО “Перекупщик” предъявило собственный вексель в счет оплаты товаров | 62.3 | 62.1 | 130000.00 |
| 16 | 04.01.2008 | Вексель | Определен доход по векселю | 62.3 | 98.1 | 10000.00 |
| 17 | 31.01.2008 | Вексель | Начислен доход по векселю в отчетном периоде (10000*28/88) | 98.1 | 91.1 | 3181.82 |
| 18 | 25.01.2008 | ПП № 341 | ИП Сидоров А.А. погасил задолженность за товар по расчетному счету | 51 | 62.1 | 318000.00 |
| 19 | 31.01.2008 | Приказ о создании резерва 20 | Скорректирована сумма резерва по сомнительным долгам | 63 | 91.1 | 168306.00 |
3. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами предназначен активно-пассивный счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. На нем учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, расчеты по претензиям, депонированные суммы из заработной платы, расчеты по причитающимся дивидендам других организаций и другим доходам. По дебету счета учитывается увеличение задолженности разных дебиторов и уменьшение задолженности прочим кредиторам, по кредиту – увеличение задолженности разным кредиторам и уменьшение задолженности разных дебиторов. Для составления отчетности необходимо использовать развернутое сальдо по счету 76. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.
Таблица 3.1. Рабочий план счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами
| Наименование счета | Номер счета |
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 76 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 |
| Прочие доходы и расходы | 91 |
| Налог на добавленную стоимость | 68.2 |
Таблица 3.2. Остатки по счетам на 01 января 2008
| № | Наименование счета / субконто | № счета | Сумма по дебету | Сумма по кредиту |
| 1 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (свернутое сальдо), | 76 | 34000.00 | |
| 1.1 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (развернутое сальдо) | 76 | 3000.00 | 37000.00 |
| 1.1.2 | ЗАО “Рекламное бюро” | 76.5 | 10000.00 | |
| 1.1.3 | ООО “Перевозчик” | 76.5 | 27000.00 | |
| 1.1.4 | ИП Шаров В.В. | 76.2 | 3000.00 |
Задача 3.1 : 10.01.2008 ОАО “Алтайэнерго” выставило счет за потребленную электроэнергию (счет № 817) в сумме 70000.00 рублей.16.01.2008 счет оплачен по платежному требованию № 1053 от 09.01.2008 г. Позже были выставлены накладная № 200/48 от 31.01.2008 и счет-фактура № 200/48 от 31.01.2008 г.
Задача 3.2 : 16.01.2008 заключен договор с ООО “Страховщик” по страхованию нежилого помещения сроком на 1 год (до 16.01.2009г). В тот же день был выставлен счет на оплату страховой премии в размере 37000.00 рублей.
Задача 3.3 : В январе 2008 МУП “Общественное питание” оказаны услуги по подаче теплоэнергии котельной, находящейся на балансе ООО “Наша организация”.31.01.2008 были выставлены акт 382 и счет–фактура 382 на сумму 12000.00 (в т. ч. НДС – 18%).
Задача 3.4 : 11.01.2008 оплачена аренда по расчетному счету (Платежное поручение № 24) ООО “Арендодатель” за 1 квартал 2008 г. на сумму 15000.00 (в т. ч. НДС – 18%).31.01.2008 выставлены акт № 280 и счет-фактура 280 за январь 2008 г. на сумму 5000 рублей (в т. ч. НДС – 18%).