Контрольная работа: Вмененная система налогообложения на предприятиях, занимающихся перевозками

Практическая часть

Рассмотрим порядок заполнения декларации на конкретном примере

ООО «Авто» в течение I квартала 2008 г. занималось автоперевозками пассажиров на маршрутном такси в г. Тольятти Самарской области. В его автопарке – 15 «Газелей». В каждой «Газели» предусмотрено 13 посадочных мест.

В январе в связи с тяжелыми погодными условиями на маршруте работало только 10 транспортных средств, что подтверждается маршрутными листами.

В феврале две «Газели» находились в ремонте, а с 1 марта уже начали перевозить пассажиров.

Всего в штате ООО «Авто» 36 человек, из них 30 человек заняты перевозками пассажиров, в административно-управленческом аппарате – 6 человек.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников начислены за I квартал 2008 г. в сумме 24 500 руб. и полностью перечислены в федеральный бюджет.

В январе – марте работникам выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере 10 500 руб. Из них 8000 руб. – за счет собственных средств организации.

Решение:

При выполнении данного задания я использовала код вида предпринимательской деятельности и значение корректирующего коэффициента К2, действующий в период 2007 года, т. к. на момент выполнения установленных нормативно-правовых актов представительных органов Самарской области, которые бы закрепляли новые значения на период 2008 год, еще не было.

1. Раздел 2

Заполнение декларации следует начинать с разд. 2. Бухгалтеру ООО «Авто» нужно будет заполнить 1 лист разд. 2 декларации по автоперевозкам (в случаях если организация осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, подпадающих под вмененную систему налогообложения, то по каждому такому виду заполняется отдельный листок разд. 2).

В верхней строке первого листа проставляется ИНН. Ниже в строке указывается КПП. Здесь же находятся ячейки, в которых надо проставить номер страницы, но эти данные следует вносить самыми последними, когда все листы декларации будут заполнены и сложены по порядку.

По строке 010 проставляется код вида предпринимательской деятельности. Коды указаны в Приложении 2 к Инструкции о порядке заполнения декларации. Код оказания автотранспортных услуг – 05.

По строке 020 указывается полный (почтовый) адрес автопарка, который осуществляет автоперевозки.

По строке 030 указывается код по ОКАТО.

По строке 040 указывается показатель базовой доходности на одно посадочное место в месяц. Его значение равно 1500 руб.

По строкам 050 – 070 заносятся значения физического показателя в каждом месяце налогового периода. Физическим показателем при перевозках пассажиров является количество посадочных мест, которые фактически были задействованы в налоговом периоде. По строкам декларации вписываются наименования месяцев и количество посадочных мест:

– по строке 050 – январь – 10 машин * 13 посадочных мест / машина = 130 посадочных мест;

– по строке 060 – февраль – 13 машин * 13 посадочных мест / машина = 169 посадочных мест;

– по строке 070 – декабрь – 15 машин * 13 посадочных мест / машина = 195 посадочных мест.

Далее в строках 080 – 090 проставляются корректирующие коэффициенты базовой доходности К1, К2.

По строке 080 показывается значение коэффициента К1 – 1,096.

По строке 090 указывается значение коэффициента К2. К2 равен единице.

Перед заполнением строки 100 следует заполнить строки 110 – 130. В них указывается налоговая база за каждый месяц I квартала 2008 г. Для этого надо перемножить значения базовой доходности (строка 040), физического показателя за данный месяц (строки 050, 060 и 070 соответственно) и корректирующих коэффициентов К1 и К2 (строки 080 и 090). Полученное произведение округляется до единиц. Следует вписать наименования месяцев и вычисленные значения:

– по строке 110 – январь – 213 720 руб. (1500 руб. х 130 посадочных мест х 1,096 х 1);

– по строке 120 – февраль – 277 836 руб. (1500 руб. х 169 посадочных мест х 1,096 х 1);

– по строке 130 – март – 320 580 руб. (1500 руб. х 195 посадочных мест х 1,096 х 1).

По строке 100 указывается налоговая база (сумма вмененного дохода) за квартал. Для этого складываются помесячные значения, то есть значения строк 110 – 130: