Курсовая работа: Аналіз руху грошових коштів промислового підприємства
Коригування здійснюється з метою врахування впливу: змін у складі запасів; операційної дебіторської та кредиторської заборгованості; негрошових операцій; доходів і витрат, пов'язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю.
Складання звіту про рух коштів згідно з П(С)БО № 4, передбачає використання непрямого методу. Отже, інформація про рух коштів внаслідок операційної діяльності може бути виконана за даними облікових регістрів або послідовним коригуванням статистичного звіту про фінансові результати.
Мета аналізу грошових потоків полягаєв оцінці здатності підприємства отримувати грошові кошти визначеного розміру і в установлені строки, необхідні для здійснення запланованих витрат. Аналіз руху коштів передбачає розрахунок передовсім сум надходжень та витрат у розрізі окремих видів діяльності, визначення загального залишку коштів на підприємстві за звітний період, порівняння даних звітного періоду з попереднім, вивчення причин зменшення надходжень і збільшення витрат.
Рис. 1.2.Схема руху грошових потоків (А) та їх класифікація (Б) у рамках операційної діяльності підприємства
Рис. 1.3.Схема руху грошових потоків (А) та їх класифікація (Б) у рамках фінансової діяльності підприємства
|
|
Після розрахунків руху коштів за перерахованими статтями 1-го розділу ф. 3 розраховується такий показник руху коштів у результаті операційної діяльності, як прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах. Для аналізу цього показника складається аналітична таблиця табл. 1.1.
Розрахувавши і проаналізувавши суми на всіх названих вище статтях, можна перейти до визначення загальної суми коштів від операційної діяльності. Аналіз цих сум здійснюється за допомогою порівняння даних звітного періоду з попереднім, розраховуються зміни й вивчаються причини, які спричинили зменшення коштів операційної діяльності у звітному періоді табл. 1.2.
Далі в процесі аналізу руху коштів необхідно визначити кошти від операційної діяльності з урахуванням змін в оборотних активах підприємства. Для цього необхідно проаналізувати 2-й розділ балансу «Оборотні активи.
Таблиця 1.1. Оцінка прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих активах підприємства, тис. грн.
| Показник | Звітний період | Попередній період | Зміна |
| 1. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | 120 | 110 | 10 |
| Коригування на: | |||
| а) амортизацію необоротних активів; | 140 | 119 | 221 |
| б) зменшення забезпечень; | -6 | -6 | |
| в) прибуток від нереалізованих курсових різниць; | -2 | 2 | —- |
| г) прибуток від неопераційної діяльності; | -6 | -6 | — - |
| д) виплати на сплату відсотків; | 6 | 5 | 1 |
| 2. Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих активах |
252 |
220 |
32 |
| Показник | За звітний період | За попередній період | Зміна |
| 1. Прибуток від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах | 252 | 220 | 32 |
| 2. Збільшення оборотних активів | -258 | -220 | -58 |
| 3. Збільшення витрат майбутніх періодів | -20 | -40 | 20 |
| 4. Зменшення поточних зобов'язань | 104 | 100 | 4 |
| 5. Збільшення доходів майбутніх періодів | 60 | 40 | 20 |
| Грошові кошти від операційної діяльності | 138 | 120 | 18 |
Таблиця 1.2. Аналіз руху коштів від операційної діяльності,тис. грн.
Для визначення чистого руху грошових коштів від операційної діяльності необхідно відрахувати сплачені відсотки та сплачений податок на прибуток (рядки 130 і 140 ф. 3), тобто у нашому прикладі 138 - 9 - 26 = 103. Ця сума відображається в рядку 150 ф. З і визначає «Чистий рух коштів від надзвичайних подій». На цій статті відображають відповідні надходження або витрати коштів, які пов'язані з надзвичайними подіями, за відрахуванням оплачених відсотків та податків на прибуток.
Стаття «Рух коштів від надзвичайних подій» ф. З відображає надходження і витрати грошових коштів, які пов'язані з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності.
Прикладом руху коштів внаслідок надзвичайних подій є:
- надходження від страхових компаній як компенсація збитків від пожежі;
- надання допомоги працівникам, які постраждали внаслідок стихійного лиха.
На цій статті відображаються тільки надходження та витрати коштів в наслідок надзвичайних подій, пов'язаних з операційною діяльністю, оскільки такі статті є також у складі інвестиційної або фінансової діяльності.
Так у нашому прикладі рух коштів від надзвичайних подій становив за графою «надходження» — 2 тис. грн. , за графою «видаток» — 7 тис. грн. (рядок 160).
Отже, за звітний період чисті надходження коштів від операційної діяльності становлять 103 + 2 - 7 = 98 тис. грн.
За попередній період:
- кошти від операційної діяльності — 120 тис. грн. ;
- сплачені відсотки — 7 тис. грн. ;
- сплачені податки на прибуток — 28 тис. грн. ;
- усього чистого надходження коштів від операційної діяльності — 85 тис. грн.
Стаття «Інші надходження» (ряд. 230) відображає надходження коштів від повернення авансів та позик, наданих іншим сторонам, надходження коштів від ф'ючерсних та форвардних контрактів, опціонів, контрактів «своп». У нашому прикладі інші надходження становили 35 тис. грн.