Курсовая работа: Анализ себестоимости продукции
– в пределах релевантного уровня рентабельность и производительность производства не меняются;
– затраты, цены и структура продукции в течение планируемого периода не меняются;
– объем производства приблизительно равен объему реализации.
Действие операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации продукции всегда порождает более сильное изменение прибыли. Степень чувствительности прибыли к изменению выручки от реализации – сила операционного рычага зависит от соотношения постоянных и переменных затрат в общих затратах предприятия. Чем выше удельный вес постоянных затрат в общем объеме затрат на производство и реализацию продукции, тем больше сила операционного рычага. Это означает, что большей силой операционного рычага обладают предприятия, использующие дорогостоящее оборудование и имеющие высокую долю внеоборотных активов в балансе. И наоборот, самый низкий уровень операционного рычага наблюдается у тех предприятий, где высок удельный вес переменных затрат. На предприятиях с большой силой операционного рычага прибыль очень чувствительна к изменениям выручки от реализации. Даже незначительное снижение выручки может привести к значительному снижению прибыли. Действие операционного рычага порождает особые типы риска: производственный риск, риск излишних постоянных затрат в условиях ухудшения конъюнктуры, так как постоянные затраты будут мешать переориентации производства, не давая возможности быстро диверсифицировать активы или сменить рыночную нишу. Таким образом, производственный риск является функцией структуры издержек производства.
При благоприятной конъюнктуре предприятие с большой силой операционного рычага (высокой фондоемкостью) будет иметь дополнительный финансовый выигрыш. Очевидно, что наращивать фондоемкость производства следует с большой осторожностью, когда есть уверенность, что объемы реализации продукции будут расти.
В практических расчетах для определения силы воздействия операционного рычага применяют отношение валовой маржи к прибыли.
Сила операционного рычага показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на один процент. Таким образом, задавая тот или иной темп прироста объема реализации, можно определить, в каких размерах возрастет сумма прибыли при сложившейся на предприятии силе операционного рычага. Различия в достигаемом эффекте на предприятиях будут определяться различиями в соотношении постоянных и переменных затрат.
Понимание механизма действия операционного рычага позволяет целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях повышения эффективности текущей деятельности предприятия. Это управление сводится к изменению значения силы операционного рычага при различных тенденциях конъюнктуры товарного рынка и стадиях жизненного цикла предприятия.
При неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка, а также на ранних стадиях жизненного цикла предприятия его политика должна быть нацелена на снижение силы операционного рычага за счет экономии постоянных затрат. При благоприятной конъюнктуре рынка и при наличии определенного запаса прочности экономия постоянных затрат может быть существенно ослаблена. В такие периоды предприятие может расширить объем реальных инвестиций, проводя модернизацию основных производственных фондов. Поскольку постоянные затраты в меньшей степени поддаются быстрому изменению, предприятия, имеющие большую силу операционного рычага, теряют гибкость в управлении своими затратами.
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и себестоимости предприятия
Потребительское общество «Хлебокомбинат» – добровольное объединение граждан и юридических лиц, созданное на основе членства путем объединения его членами пайщиками обязательности уплаты вступительного и паевого взносов для торговой, производственной, заготовительной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.
Потребительское общество «Хлебокомбинат» – юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, действует на основании устава, имеет в собственности имущество, самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать и другие реквизиты, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в том числе арбитражном и третейском.
Место нахождения общества: Воронежская область, п.г.т. Анна, ул. Коммунальная, 86а.
Целью общества является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков.
Основным видом деятельности общества является производство и реализация хлебобулочных изделий, кондитерских изделий, мучных изделий и безалкогольных напитков.
Для осуществления основной деятельности общество ведет:
– торгово-закупочную деятельность;
– производство и реализация товаров народного потребления;
– оптовая и розничная торговля продовольственными товарами, в целях бесперебойного обеспечения населения товарами народного потребления, предназначенных для удовлетворения личных потребностей граждан, оказание иных услуг населению, а также сельскохозяйственной продукцией;
– заготовительная деятельность;
– организация сети магазинов и других сервисно-бытовых комплексов и оказание бытовых услуг населению.
Управление ПО «Хлебокомбинат» осуществляет общее собрание общества, совет общества и правление общества.
ПО «Хлебокомбинат» выпускает следующие виды продукции: несколько видов хлеба; булочные изделия; сухари; кондитерские изделия.
В таблице 1 представлены основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия за 2006–2008 гг., составленные по данным бухгалтерской отчетности (приложение).
Таблица 1 – Основные финансово-экономические показатели работы ПО «Хлебокомбинат» за 2006–2008 гг.
Показатели | Годы | Изменение | |||||
2006 | 2007 | 2008 |
абсолютное (+,–) | темп роста, % | |||
2007 от 2006 | 2008 от 2007 | 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | ||||
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 13398 | 8023 | 19734 | -5375 | 11711 | 59,9 | 246,0 |
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 13096 | 7841 | 19259 | -5255 | 11418 | 59,9 | 245,6 |
3. Уровень себестоимости, % | 97,7 | 97,7 | 97,6 | 0 | -0,1 | 100,0 | 99,9 |
4. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 302 | 182 | 475 | -120 | 293 | 60,3 | 261,0 |
5. Рентабельность продаж, % | 2,3 | 2,3 | 2,4 | 0 | 0,1 | 100,0 | 104,3 |
6. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. | 7 | 180 | 54 | 173 | -126 | 2571,4 | 30,0 |
7. Численность работников, чел. | 110 | 125 | 133 | 15 | 8 | 113,6 | 106,4 |
8. Производительность труда, тыс. руб. | 121,8 | 64,2 | 148,4 | -57,6 | 84,2 | 52,7 | 231,2 |
9. Дебиторская задолженность | 336 | 747 | 712 | 411 | -35 | 222,3 | 95,3 |
10. Кредиторская задолженность | 162 | 917 | 1177 | 755 | 260 | 566,0 | 128,4 |
11. Средняя зарплата работника, руб. | 6500 | 7200 | 8000 | 700 | 800 | 110,8 | 111,1 |
12. Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 8580 | 10800 | 12768 | 2220 | 1968 | 125,9 | 118,2 |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг предприятия за 2006–2008 гг. имела тенденцию к увеличению с 13398 тыс. руб. до 19734 тыс. руб. Ее темп роста был равен 59,9% и 246% в 2007–2008 гг. по сравнению с предшествующими годами.
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг также увеличивалась, но более низкими темпами в 2007 г. по сравнению с 2006 г. (59,9%) и такими же как выручка от продаж в 2008 г. по сравнению с 2007 г. (245,6%).
Уровень себестоимости продукции является высоким и в течение рассматриваемого периода понизился с 97,7% до 97,6%.