Курсовая работа: Анализ себестоимости продукции
12400–8010 = 4390 тыс. руб.
Расчет влияния изменения переменных затрат:
15705–12400 = 3305 тыс. руб.
Расчет влияния изменения постоянных затрат:
19259–15705 = 3554 тыс. руб.
Общее влияние факторов: 169+4390+3305+3554 = 11418 тыс. руб.
В наглядной форме влияние факторов на общую сумму затрат предприятия ПО «Хлебокомбинат» показано на рисунке 3.
Рисунок 3 – Влияние факторов на изменение общей суммы затрат ПО «Хлебокомбинат» в 2007–2008 гг.
Из расчетов и рисунка 4 ясно, что все факторы привели к росту общей суммы затрат предприятия на 11418 тыс. руб. Наиболее сильное влияние оказало изменение структуры продаж, в результате чего затраты предприятия повысились на 4390 тыс. руб. Вторым по силе был фактор роста постоянных затрат, действие которого вызвало рост общей суммы затрат предприятия на 3554 тыс. руб.
В таблице 6 представлена информация для анализа операционного рычага ПО «Хлебокомбинат».
Операционный рычаг уменьшился на 0,5 в 2008 г. по сравнению с 2106 г. Сила воздействия операционного рычага составила 0,02 и 0,03 в 2007 и 2008 гг. соответственно.
Таблица 6 – Операционный рычаг ПО «Хлебокомбинат» в 2006–2008 годах
| Показатель | Годы | Изменение | |||||
| 2006 | 2007 | 2008 | +,- | Темп роста, % | |||
| 2007 от 2006 | 2008 от 2007 | 2007 к 2006, % | 2008 к 2007, % | ||||
| Выручка от продажи товаров, тыс. руб. | 13398 | 8023 | 19734 | -5375 | 11711 | 59,9 | 246,0 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 302 | 182 | 475 | -120 | 293 | 60,3 | 261,0 |
| Себестоимость проданной продукции, тыс. руб., в том числе: | 13096 | 7841 | 19259 | -5255 | 11418 | 59,9 | 245,6 |
| – сумма переменных затрат, тыс. руб. | 10740 | 6430 | 15792 | -4310 | 9362 | 59,9 | 245,6 |
| – сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 2356 | 1411 | 3467 | -945 | 2056 | 59,9 | 245,7 |
| Сумма маржинального дохода, тыс. руб. | 2658 | 1593 | 3942 | -1065 | 2349 | 59,9 | 247,5 |
| Доля маржинального дохода в выручке, % | 0,20 | 0,20 | 0,20 | 0 | 0 | 100,0 | 100,0 |
| Безубыточный объем продаж, тыс. руб. (постоянные расходы / доля маржинального дохода) | 11780 | 7055 | 17335 | -4725 | 10280 | 59,9 | 245,7 |
| Операционный рычаг (маржинальный доход / прибыль от продаж) | 8,8 | 8,8 | 8,3 | 0 | -0,5 | 100,0 | 94,3 |
| Сила воздействия операционного рычага (изменение прибыли от продаж / изменение выручки от продаж) | Х | 0,02 | 0,03 | Х | Х | Х | Х |
Это свидетельствует о том, что предприятие недостаточно эффективно управля?