- сводное платежное поручение и требование-поручение;

- корешки чековой книжки на получение наличных денег;

- журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете);

Для конкретного исследования были использованы теоретические и фактические материалы, содержащиеся в работах отечественных специалистов: Шеремета А.Д., Андреева В.Д, Подольского В.И. а также зарубежных – Суйц В.П.

Аудит безналичных денежных расчетов.

Целью аудита безналичных денежных расчетов является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций на расчетных и валютных счетах, открытых в кредитных учреждениях, соответствия положений учетной политики в части указанных операций действующему законодательству.

На этапе предварительного планирования и разработки плана и программы аудита устанавливаются объем и характер безналичных аудируемого лица, организация ведения бухгалтерского учета операций на расчетных и валютных счетах.

К валютным счетам аудиторы проявляют повышенное внимание, так как учет валютой значительно сложнее в связи с возникновением суммовых и курсовых разниц.

Бухгалтер аудируемого лица должен предоставить акты о сверке совместно с банком сумм остатков денежных средств на расчет­ных и валютных счетах по состоянию на 31 декабря.

Однако особенно внимательно следует отнестись к наличию корреспонденции счетов 51 и 52 с нетипичными счетами и проверить данные операции в рамках проверки операций по расчетным и валютным счетам. Обязательно необходимо произвести оценку системы внут­реннего контроля с помощью процедур, которые позволяют оце­нить ее эффективность и подтвердить (или не подтвердить) дос­товерность оборотов и сальдо по счетам 51 и 52.

Расчет уровня существенности.

наименование базового показателя	значение базового показателя бух. Отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.)	доля %	значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	39683	5	1984,15
Валовой объем реализации без НДС	296957	2	5939,14
Валюта баланса	47765	2	955,3
Собственный капитал	138013	10	13801,3
Общие затраты предприятия	259268	2	5185,36

Находим среднее арифметическое показателей в столбце №4

(1984,15+5939,14+955,3+13801,3+5185,36)/5 = 5573,05

Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%

Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%

Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые незначительно отличаются от среднего.

Рассчитаем новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07

Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(6000- 5562,07)/5562,04*100 = 7,9%, что находится в пределах 20%;

Рассчитываем аудиторский риск

Аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%

риск контроля - 50% и риск необнаружения - 10%.

ПАР

РН = --------.

ВХР х РК

Аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 4%, так что план аудита мог быть изменен в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с риском необнаружения на уровне 10%, поскольку 0,04 / (0,8 х 0,5) = 0,1.

Планирование аудита Общий план аудита

??????????? ??????????? ??? ?????????????? ?????? ?????? 01.01.2006 ? 31.12.2006 ?????????? ????????-????? 168 ???????????? ??????????? ?????? ?????????? ?.?., ??????? ??????????, ???????? ?567893?????? ??????????? ?????? ?????????? ?.?, ???????? ?.???????????? ??????????? ???? 4% ??????????? ??????? ?????????????? 7,9%

N	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Прим.
1	Аудит операций по расчетному счету предприятия	11.02.2008-15.02.2008	Хромусевич Л.Г.
2	Аудит операций по валютному счету	15.02.2008-16.02.2008	Хромусевич Л.Г.
3	Аудит расчетных операций	16.02.2008-20.02.2008	Хромусевич Л.Г.
4	Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке	17.02.2008 – 21.02.2008	Порошина Л.Л.

???????????? ??????????? ???????????, ??????? ????? ??????? ??????????? ?????????? ?? ?? ?????: ???????????? ??????????? ??????:

Программа аудита

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1. Аудит операций по расчетному счету предприятия
1.1.	Подтверждение наличия действующих счетов в банках	11.02.2008 – 12.02.2008.	Хромусевич Л.Г.	Договоры о банковских счетах,Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов
1.2	Проверить соблюдение требований к оформлению первич­ными документами операций по расчетному счету	13.02.2008 – 14.02.2008.	Хромусевич Л.Г.	Выписки банков
1.3	Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках	14.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Выписка банков,Ведомости, Журналы – Ордера, Главная книга
1.4	Арифметическая проверка в выписках банках	15.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Выписки банков
2. Аудит операций по валютному счету
2.1	Проверить операции учета покупки и продажи валюта	15.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Ведомость, журнал – ордер
2.2	Проверить расчетов и отражения курсовых разниц	16.02.2008	Порошина Л.Л	Ведомость, журнал – ордер
3. Аудит расчетных операций
3.1	Проверить содержание документов.	16.02.2008 – 18.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы
3.2	Проверить правильность оформления расчетных документов	19.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы, выписки банков.
3.3	Проверить правильно ли составлены корреспондентские счета	20.02.2008	Хромусевич Л.Г.	Расчетные документы, регистры бухучета
4. Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке.
4.1	Проверить правильно ли составлены бухгалтерские проводки	17.02.2008 – 21.02.2008	Порошина Л.Л	Журнал хоз. операций, регистры бухучета
5. Составление отчета, подготовка документов.
Составление отчета, подготовка документов	21.02.2008	Хромусевич Л.Г.

Методика аудита безналичных расчето в.

Аудит операций по безналичным расчетам предприятия характерен наличием следующих методических особенностей.

1.Аудиторы знакомятся с рабочим планом счетов, разрабатываемым организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета финан­сово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению и утверждаемым в приказе по учетной политике в части счетов, корреспондирующих со счетами 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».