Курсовая работа: Аудит безналичных расчетов

1)произвести сверку остатков и оборотов по выпискам банка с регистрами бухгалтерского учета, данными Главной книги, по­казателями бухгалтерской отчетности. Проверить подтверждение банком остатка по каждому счету на начало и конец проверяемо­го периода;

2) произвести расчет уровня существенности.

Методология проверки правильности отражения опе­раций в бухгалтерском учете по счету 51 «Расчетные счета».

1. Проверить соблюдение требований к оформлению первич­ными документами операций по расчетному счету.

Вне зависимости от того, какая форма безналичных расчетов используется на практике, все расчетные документы должны со­ответствовать требованиям, установленным Банком России. Ос­нованием для отражения операций по движению денежных средств на расчетном счете предприятия являются:

· расчетные документы (в зависимости от формы расчетов);

мемориальные ордера (внутренние документы банка);

· выписки банка с расчетного счета, оформленные в установлен­ном порядке.

1.1.Проверить, правильно ли сгруппированы выписки по сче­там за проверяемый период (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке должен быть равен остатку средств на на­чало периода в следующей выписке) и имеются ли к ним первич­ные документы.

1.2.Установить, соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных первичных документах и пла­тежных документах.

Сумма по выписке должна соответствовать сумме в платежном документе, однако в первичных документах могут быть отличаю­щиеся суммы, например в выписанных счетах на оплату может быть сумма больше или меньше той, которая указана в платеж­ном поручении (это может быть следствием наличия дебиторской или кредиторской задолженности аудируемого лица перед контр­агентом). Сумма, указанная в выписке банка, может быть мень­ше суммы, указанной в первичном документе, если по данному документу ранее была произведена частичная оплата.

1.3. Проверить, имеется ли на первичных документах, прило­женных к выписке, штамп банка. Если имеются документы без штампа, то аудитор может сделать запрос в банк (в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельнос­ти №5 с целью подтверждения правильности произведенного платежа.

2. Проверить законность и обоснованность операций по дви­жению денежных средств на расчетном счете.

2.1.Как правило, аудиторы-юристы в самом начале работы производят анализ договоров аудируемого лица, поэтому аудито­ру при выявлении некорректного платежа следует изучить дого­вор и ознакомиться с рабочей документацией, созданной в ходе анализа договоров.

2.2.Провести анализ формулировок платежей, указанных в платежных документах, обращая внимание на наличие выделения налога на добавленную стоимость. В том случае, если формули­ровка платежа нетрадиционна для аудируемого лица, запутана, непонятна, необходимо провести дополнительные процедуры по проверке этой операции.

Используя рабочую документацию и результаты проверки других разделов аудита, проверить основания для перечисления платежей в пользу третьих лиц (физических) через почтовые от­деления или на счета в банках. Например, если перечисляются удержанные алименты, то сверить суммы с выписками из решений судебных органов, заработную плату — с расчетно-платежными ведомостями, а также достоверность указанных в перечне по­чтовых адресов получателей переводов (при проверке расчетов с ра­бочими и служащими). Если в банковской выписке обнаружены ис­правления, то может быть инициирован запрос в банк.

Как правило, по операциям, отражаемым через банковские счета, сторнировочных записей в регистрах бухгалтерского учета не должно быть, так как допущенная ошибка по банковским опе­рациям — это или излишне зачисленные или снятые суммы, ко­торые восстанавливаются обратными бухгалтерскими записями, поскольку ошибочное зачисление производится на основе доку­мента. Ошибочно зачисленные платежи подлежат возврату. При снятии со счета ранее ошибочно зачисленной суммы банк состав­ляет мемориальный ордер с указанием причины списания со сче­та. Именно поэтому наличие сторнировочных записей по расчет­ному счету в регистрах бухгалтерского учета должны быть особо тщательно исследованы на предмет надежности системы бухгал­терского учета и внутреннего контроля.

Рассмотрим методологию проверки правильности отражения опе­раций в бухгалтерском учете по счету 52 «Валютные счета».

Бухгалтерский учет безналичных денежных средств аудируемого лица в иностранных валютах на счете 52 ведется в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на дату поступления (списания) средств. К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета 1 «Валютные счета внутри страны» и 2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет ведется но каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

С 18 июня 2004 г. вступил в силу Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В законе определен перечень вопросов, по которым Правительство Российской Федерации и Банк России могут при­нимать нормативные акты по регулированию валютных операций. Кроме того, впервые в российском валютном законодательстве по­явилось правило, в соответствии с которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законода­тельства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов. При проверке необходимо учи­тывать действующий порядок и норматив обязательной продажи валютной выручки.

В связи с тем что учет валютных операций ведется в националь­ной валюте, появляется необходимость пересчета конкретных сумм иностранной валюты в рубли при отражении в учете валют­ных операций. Правила бухгалтерского учета валютных операций регламентированы отдельными нормативными актами:

Федеральным законом от 23.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтер­ском учете» (с изм. и доп.);

Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обяза­тельств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Минфина России от 10.01.2000 г. №2н.

ущерба возможно в случае растрат, хищений, нанесения матери­ального ущерба, выпуска бракованной продукции.

При тестировании системы внутреннего контроля необходимо установить причины выпуска брака, степень вины работника, правильность оформления актов. При выявлении недостач взыс­кание с материально ответственного лица может быть осуществ­лено при наличии его вины, установленной в судебном порядке, или на добровольной основе, при этом необходимо проверить осуществление расчета норм естественной убыли.

В зависимости от результатов тестирования системы внутрен­него контроля аудиторы составляют общий план и программу

аудита.

В состав денежных документов, находящихся в кассе, входят почтовые марки, марки государственной пошли­ны, вексельные марки, оплаченные путевки в санатории, дома отдыха и др. Проверка денежных документов долж на сопровождаться полной инвентаризацией их с состав­лением соответствую щего акта.