Курсовая работа: Аудит дебиторской задолженности за товары, работы, услуги на материалах ОАО Урожайненский КХ

Цель курсовой работы - изучить организацию и методику проведения аудита операционной задолженности по материалам ОАО «Урожайненский КХП».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- проверка наличия и правильности оформле­ния первичных документов, которая является ос­нованием для учетных записей по дебиторской за­долженности за товары, работы, услуги;

- оценка синтетического и аналитического уче­та, правильное использование соответствующих счетов «Плана счетов»;

- оценка состояния дебиторской задолженности по установленным критериям;

- проверка правильности расчетов по дебитор­ской задолженности (оплата денежными средства­ми, векселями, другими материальными ценностя­ми, применение бартерных операций и др.);

- правильность оценки дебиторской задолженно­сти, расчет величины резерва сомнительных долгов;

- проверка надлежащей классификации деби­торской задолженности и наличие соответствую­щих необходимых разъяснений в примечаниях кфинансовой отчетности;

- оценка состояния внутреннего контроля и ауди­та дебиторской задолженности;

- правильное составление финансовой отчетности в части дебиторской задолженности за товары, работы, услуги.

Поставленные задачи определяют структуру курсовой работы: определяется цель, задачи, объекты, информационные источники при проведении аудита дебиторской задолженности за товары, работы, услуги; предварительное планирование, оценка существенности аудиторского риска; разработка общего плана и программы аудита, составления рабочих документов и аудиторского заключения.

При написании курсовой работы были использованы основные законодательные и нормативные акты по учету и контролю дебиторской задолженности, такие как:

Закон Украины « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Закон Украины « Об аудиторской деятельности», П(С)БУ 1,2,3,6, 10,15,16, Международные стандарты аудита и др.

Кроме того, изучены и использованы в работе труды, статьи, литературные источники таких авторов как А. Аренс, Дж. Лоббек, В.Подольского, Н.Т.Петрик, Г.М.Белуха, Я.А.Гончарук и др.

1 ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ, ОБЪЕКТЫ АУДИТА ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. НОРМАТИВНАЯ БАЗА, ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ И ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

Между предприятиями постоянно осуществляются сделки по покупке средств и предметов труда, реализации продукции, товаров, работ, услуг. За все приобретенное на стороне следует платить деньги и, соответственно, получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Не всегда покупатели оплачивают покупку сразу. Обычно между продажей товаров, работ, услуг и оплатой покупателем счета проходит некоторый период времени. И в этот период времени до оплаты покупателем счета предприятие имеет дебиторскую задолженность.

Существенной составной частью хозяйственных операций, с точки зрения финансовой стабильности предприятия, является дебиторская задолженность. По­этому важным является качественное проведение аудита дебиторской задолженности с целью обес­печения минимальных гарантий для пользователей финансовой отчетности относительно достоверно­сти, реальности, полноты и законности приведенной информации о ней. Особое значение эта проблема приобрела в условиях реформирования системы бухгалтерского учета Украины в соответ­ствии с международными стандартами и переходе на национальные стандарты учета. Изменилась концепция ведения учета, ввелись новые принципы и стандарты, которые ранее в отечественной практике не применялись, а также новый План счетов. Все это наложило свой отпечаток как на задачи аудита в целом, так и на отдельные его аспекты (в частности, проверка дебиторской задолженности за товары работы услуги) при неизмен­ности общей цели аудиторской проверки.

Проверяя правильность бухгалтерского учета и отражения в финансовой отчетности дебиторской задолженности, аудитор должен контролировать соблюдение предприятием-клиентом таких основ­ных законодательных и нормативных актов:

- Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16 июля 1999 г. № 996-ХIV;

- Положений (стандартов) бухгалтерского уче­та, утвержденных соответствующими приказами МФУ: «Общие требования к финансовой отчетности»; «Баланс»; «Отчет о финансовых результатах»; «Отчет о движении денежных средств»; «Дебиторская задолженность»; «Доходы»; «Расходы»;

- Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденного При­казом Министерства финансов Украины от 30 но­ября 1999 г. № 291.

Перечень нормативных документов, необходимых для проведения аудита дебиторской задолженности, представлен в приложении А.

Международные стандарты аудита содержат основные принципы и процедуры, а также соответствующие рекомендации, предоставленные в виде пояснительного и иного материала.

Приведенный перечень нормативных докумен­тов не является исчерпывающим, поскольку нуж­но учитывать действие других нормативных актов, которые опосредованно влияют на учет дебитор­ской задолженности.

Важное место занимает обзор источников информации для проведения аудита дебиторской задолженности. Такими источниками информации для аудита могут служить:

А. Приказ об учетной политике; планово-нормативная информация об объемах дебиторской задолженности; договоры купли-продажи, журнал регистрации договоров, инвентаризационные описи;

Б. Первичные документы, на основании которых осуществляются записи по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

1) накладные, счета-фактуры, счета; акты принятых работ, услуг; налоговые накладные; товаротранспортные накладные (TM-l); товарные накладные (возникновение задолженности);

2) выписки банка; платежные поручения, заявление на аккредитив,векселя, ПКО (погашение задолженности).

3) коммерческие документы (счета-фактуры, инвойс); транспортные накладные (железнодорожная накладная, авианакладная, коносамент, товаротранспортная накладная, упаковочные письма);