Курсовая работа: Аудит денежных средств на счетах в банке 2

- целевое использование купленной валюты;

- своевременность обязательной продажи валюты;

- полноту обязательной продажи валюты.

- учет денежных средств в валюте на валютном счете 52 «Валютный счет».

При проверке полноты зачисления валютной выручки ООО «Луидор» на валютный счет в уполномоченном банке аудитор установил:

- не зачисляла ли организация валютную выручку за счет удовлетворения рекламаций иностранного партнера с требованием об уплате штрафа или возмещения убытков, т.е. зачета взаимных требований, оформляя это актом, соглашением, протоколом;

- не допускался ли взаимозачет при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;

- не производились ли платежи из выручки, и поступившей в собственность или распоряжение резидента за границей. Полученная выручка может использоваться им до осуществления перевода только для оплаты банковских или иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с той внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.

Для проверки полноты зачисления выручки аудитор сравнил сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара (Приложение Ж).

Таблица 3.1

Проверка полноты зачисления выручки на валютный счет в ООО «Луидор»

Наименование экспортируемого товара	Стоимость экспортируемого товара, руб.	Сумма валютной выручки, руб.	Отклонения (+, -)
1	2	3	4
Мебель и бытовые товары	127 081 292	127 081 292	-

Примечание. Источник: приложение Ж.

По результатам аудита полноты зачисления выручки на валютный счетнарушений не обнаружено.

При проверке операций по валютному счету ООО «Луидор» особое внимание аудитор обратил на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли. Нарушений не обнаружено.

Кроме того, как и по расчетному счету, аудитор установил правильность входящего остатка на 1-е число отчетного периода. Для этого остаток средств на валютном счете на 1-е число по журналу-ордеру по счету 52 «Валютный счет» сопоставил с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего отчетному периоду, с Главной книгой и бухгалтерским балансом ООО «Луидор» (Приложение Ж).

Таблица 3.2

Ведомость проверки правильности входящего сальдо по валютному счету ООО «Луидор»

Сальдо по журналу-ордеру на 01.01.2009 г., руб.	Сальдо по выписке банка на 01.01.2009 г., руб.	Сальдо по Главной книге на 01.01.2009 г., руб.	Сальдо по балансу предприятия на 01.01.2009 г., руб.	Отклоне-ния (+,-)
1	2	3	4	5
119 376 121	119 376 121	119 376 121	119 376 121	-

Примечание. Источник: приложение Ж.

По результатам проверки правильности входящего сальдо по валютному счету ООО «Луидор» нарушений не обнаружено.

Продажа валюты согласно валютному законодательству может быть классифицирована как обязательная, обратная или добровольная.

Обязательная продажа включает продажу валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), зачисленной на транзитный валютный счет, а также поступлений в качестве авансов и предварительной оплаты.

Обратная продажа валюты включает продажу валюты, приобретенной на внутреннем рынке и зачисленной на специальный транзитный счет, в том случае, если купленная валюта не будет списана с указанного счета по целевому назначению в установленные сроки, а также валюты, зачисленной на специальный транзитный валютный счет и не использованной резидентом на оплату командировочных расходов.

Добровольная продажа валюты включает продажу части валютной выручки, превышающей сумму обязательной продажи валютной выручки, и продажу валюты с текущего валютного счета.

При обязательной и обратной продаже валюты проверке подлежат вопросы как соблюдения обязательных условий порядка продажи, установленных законодательством, так и отражения этих операций в бухгалтерском учете, а при добровольной продаже в основном проверяют правильность отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Операции по продаже валюты могут быть осуществлены с транзитного валютного счета, со специального транзитного валютного счета и с текущего валютного счета.

Проверка корреспонденции счетов по учету денежных средств на валютном счете в ООО «Луидор» представлена в таблице 3.3 (Приложение Ж).

Таблица 3.3

Проверка корреспонденции счетов по учету денежных средств на валютном счете в ООО «Луидор»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов ООО «Луидор»		Корреспон-денция счетов аудитора		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Поступила на валютный счет из кассы валюта, не использованная на командировочные расходы	52	50/4	52	50/4	1326500
2	Отражено зачисления на валютный счет приобретенной иностранной валюты	52	57/2	52	57/2	379000
3	Зачислены суммы, поступившие от иностранных покупателей в погашение задолженности за проданную им продукцию	52	62	52	62	566700
4	Зачислен краткосрочный кредит в валюте	52	66	52	66	2636900
5	Поступление выручки за реализованную продукцию, товары, услуги, работы	52	90	52	90	59289700
6	Перечислены валютные средства для обязательной продажи валюты	57/3	52	57/3	52	1901500
7	Перечислены средства иностранным поставщикам за товары, работы, услуги	60	52	60	52	3242750
8	Погашен кредит банка и займы в иностранной валюте	66	52	66	52	7620000

Примечание. Источник: приложение Ж.

По результатам аудита корреспонденции счетов по учету денежных средств на валютном счете в ООО «Луидор» нарушений не обнаружено.