Курсовая работа: Аудит денежных средств на счетах в банке 2
Кроме расчетных и валютных счетов организации могут иметь и специальные счета в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие обособленному хранению. Открытие специальных счетов в банке вызвано также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями. Аудиторская проверка проводится по каждому специальному счету в банке.
Для учета операций на прочих счетах в банке предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором отражается движение денежных средств как в национальной, так и в иностранной валюте (Приложение И).
Для контроля за движением денежных средств, требующих обособленного хранения, открываются субсчета 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки». В зависимости от целевого предназначения денежных средств к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
- для учета денежных средств целевого финансирования (поступления), например, на содержание детского сада (яслей), полигона и др.;
- для аккумулирования средств инвесторов на финансирование капитальных вложений;
- специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием карт-счетов.
Аудитор проверил, обеспечивает ли построение аналитического учета на счете 55 «Специальные счета в банках» возможность получения данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.
Аудиторская проверка операций по специальным счетам ООО «Луидор» проводилась по той же методике, что и по расчетным и валютным счетам.
При проверке операций по субсчету 55-1 «Аккредитивы» аудитор дополнительно проверил соблюдение правил применения аккредитивной формы расчетов:
- предусмотрена ли данная форма расчетов договором;
- соблюдение сроков действия аккредитивов;
- не выплачивались ли наличные денежные средства с аккредитива;
- правильность документального оформления закрытия аккредитива.
При проверке операций по субсчету «Специальный карточный счет» аудитор обратил внимание на:
- наличие договора на открытие специального карточного счета, перечень лиц-держателей корпоративной карты организации, тип выданной банковской карты;
- соблюдение действующего валютного законодательства при осуществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной валюте за пределами Республики Беларусь);
- наличие отчетов держателей корпоративной карты;
- не использовались ли корпоративные карты для выплаты заработной платы и других выплат социального характера;
- правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц.
Проверка корреспонденции счетов по учету денежных средств на спецсчетах в ООО «Луидор» представлена в таблице 4.1 (ПриложениеИ).
Таблица 4.1
Проверка корреспонденции счетов по учету денежных средств на специальных счетах в ООО «Луидор»
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов ООО «Луидор» | Корреспон-денция счетов аудитора | Сумма, руб. | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Отражено депонирование средства при выдаче чековых книжек | 55/2 | 51 | 55/2 | 51 | 5904000 |
| 2 | Перечисление денежных средств с валютного счета на депозитный счет | 55/4 | 52 | 55/4 | 52 | 1090200 |
| 3 | Поступили денежные средства от покупателей в счет погашения ранее признанной задолженности за проданную продукцию | 55 | 62 | 55 | 62 | 900560 |
| 4 | Перечислены на расчетный счет суммы по возвращенным в банк чекам | 51 | 55/2 | 51 | 55/2 | 5678210 |
Продолжение таблицы 4.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 5 | Погашена со специального счета в банке задолженность перед поставщиками | 60 | 55 | 60 | 55 | 18560120 |
| 6 | Перечисление суммы страховых платежей страховым компаниям со специального счета | 76 | 55 | 76 | 55 | 1902360 |
Примечание. Источник: приложение И.
По результатам аудита корреспонденции счетов по учету денежных средств на специальных счетах в ООО «Луидор» нарушений не обнаружено.
Таким образом, аудитор установил, что учет денежных средств на специальных счетах в банке в ООО «Луидор» осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
5. ОСОБЕННОСТИ АУДИТА В УСЛОВИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ПЭВМ
Внедрение и использование компьютерных технологий обработки учетной информации явилось одним из наиболее значительных достижений науки и управления.
Аудитор на стадии подготовки к проверке хозяйствующего субъекта должен изучить организационно-техническое обеспечение контроля и определить необходимость привлечения для исследования его надежности технических специалистов. В процессе исследования системы компьютерной обработки данных могут быть установлены особенности алгоритма систематизации информации, влекущие ее искажение.
Компьютерная обработка данных в организации имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов ученой информации независимо от следующих факторов:
- компьютер используется организацией самостоятельно или по договору с третьей стороной;
- компьютер используется организацией для обработки экономической информации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обработки информации по отдельным фактов хозяйственной деятельности, отдельным участкам учета.