Курсовая работа: Аудит денежных средств на счетах в банке

· Платежные поручения.

· Платежные требования.

· Сводное платежное поручение и требование-поручение.

· Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2)

3) Для аудита расчетов и прочих операций в банках:

А) При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке.

Аккредитив - счет 55: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозоперация – Дт55-Кт51, 2-ая хозоперация – Дт60-Кт55/1, 3-ая хозоперация – Дт51-Кт55/1,)

Б) При расчете чековыми книжками – проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 – чековая книжка, (Дт55/2-Кт51, Дт60-Кт55/2, Дт51-Кт55/2).

В) Депозитные счета – наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.

Цель открытия депозитных счетов – порядок начисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер №3, Главная книга.

Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт55/3-Кт51(50,52), начисление % - Дт55/3-Кт91 – получение дохода, при закрытии Дт51-Кт55/3).

Для проведения аудиторской проверки расчетного, валют­ного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее:

В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского сче­та банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения) клиента о перечислении и выдаче соот­ветствующих сумм со (счета и проведении других операций по счету).

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоря­жаться этими средствами. Банк не вправе определять и контро­лировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или дого­вором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, со­гласованных сторонами.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиен­том, обратившимся с предложением открыть счет, на объявлен­ных банком для открытия счетов данного вида условиях, соот­ветствующих требованиям, предусмотренным законом и уста­новленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соот­ветствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разреше­нием (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банков­ское обслуживание либо допускается законом или иными пра­вовыми актами.

Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряже­ния о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмот­ренных законом, установленными в соответствии с ним банков­скими правилами и договором банковского счета.

Клиент может дать распоряжение банку о списании денеж­ных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами. Банк принимает эти распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, по­зволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление.

Договором может быть предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными суммами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным лицом.

Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданным в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

В случаях когда в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета), банк считается предоставившим ему кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

В случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Плата за услуги банка может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся не счете, если иное не предусмотрено договором банковского счета.

Если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, - по истечении каждого квартала. Проценты уплачиваются банком в размере, определяемом договором банковского счета, а при отсутствии в договоре соответствующего условия — в размере, обычно уплачи­ваемом банком по вкладам до востребования.

Денежные требования банка к клиенту, связанные с креди­тованием счета и оплатой услуг банка, а также требования кли­ента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами прекращаются зачетом, если иное не предусмотрено договором банковского счета. Зачет указанных требований осу­ществляется банком. Банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и в сроки, которые предусмот­рены договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы, — в порядке и в сроки, которые являются обыч­ными для банковской практики предоставления клиентам ин­формации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в поряд­ке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмот­рено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований спи­сание денежных средств осуществляется в следующей очередно­сти:

• в первуюочередь осуществляется списание по ис­полнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения тре­бований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;