Курсовая работа: Аудит денежных средств на счетах в банке

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплатель­щика-организации и передается под расписку или иным спосо­бом, свидетельствующим о дате получения этого решения.

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит без­условному исполнению банком. Приостановление операций на­логоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о при­остановлении таких операций и до отмены этого решения. При­остановление операций по счетам налогоплательщика-органи­зации отменяется решением налогового органа не позднее од­ного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.

Банк не несет ответственности за убытки, понесенные на­логоплательщиком — организацией в результате приостановле­ния его операций в банке по решению налогового органа.

Аналогичный порядок применяется также в отношении при­остановления операций по счетам в банке налогового агента — организации и плательщика сбора — организации.

При наличии решения о приостановлении операций по сче­там организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.

Первичные документы:

• платежные поручения;

• платежные требования-поручения;

• объявления на взнос наличными;

• чековые книжки;

• реестры чеков;

• аккредитивы;

• кредитные договоры;

• выписки банка.

Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раз­дел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя:

• официальную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ба­ланс по ф. № 1, приложение к балансу по ф. № 5, отчет о дви­жении денежных средств по ф. № 3).

Банковские кредиты находят отражение в следующих офи­циальных бухгалтерских отчетах:

• бухгалтерском балансе (ф. № 1);

• отчете о движении денежных средств (ф. № 4).

3. Вопросы для составления плана и программы аудиторской проверки, содержание аудиторских процедур.

Для составления плана и программы аудиторской проверки аудитор может воспользоваться следующим перечнем вопросов (приложение 1).

Перечень аудиторских процедур.

Аудиторские операции на банковских счетах проводятся по 2 направлениям:

1. Проведение инвентаризации средств на банковских счетах (сверка остатков сумм на счетах в банке с данными выписок банка).

2. Установление соответствия первичных документов регистрам бухгалтерского баланса.

На 2 этапе применяются следующие аудиторские процедуры:

1) соответствие платёжных документов журналу-ордеру №2;

2) соответствие журнала-ордера №2 главной книге и отчёту о движении денежных средств;

3) соответствие оборотов по Кт 51, 52, 55 счетов.

В ходе аудиторской проверки аудитору следует определить круг счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, теку­щих и других), открытых предприятием в банках.

По каждому счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налого­вым кодексом уведомлению подлежат расчетные счета). Пара­метры каждого счета сверяются со сведениями о рублевых сче­тах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации по состоянию на «__» ___________ г. (Приложение № 5 к Порядку применения поло­жений Указа Президента Российской Федерации № 1006 от 23.05.94) и сведениями о счетах в иностранной валюте в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации по состоянию на «__» ______г. (Приложение № 6 к Порядку применения положений Указа Президента Российской Федерации № 1006 от 23.05.94). Эта форма представляется в налоговой орган ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Перечень номеров счетов вручается всем проверяющим, уча­ствующим в проверке. При обнаружении перечисления средств на счета или со счетов, не указанных в перечне, проверяющий должен сообщить об этом ведущему аудитору.

Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках применяются следующие аудиторские процедуры:

«Расчет 1.1.1» — проверка полноты банковских выписок по расчетному счету (счетам) и документов к ним.

«Расчет 1.1.2» — проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету (счетам) суммам, указанным в при­ложенных к ним первичных документах.

«Расчет 1.1.1» — проверка полноты банковских выписок по валютному счету (счетам) и документов к ним.

«Расчет 1.1.2» — проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету (счетам) суммам, указанным в при­ложенных к ним первичных документах.

«Расчет 1.1.3» — проверка правильности определения курсо­вых разниц по валютному счету.

«Расчет 1.1.4» — проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты.

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения операций по расчетному, валютному и др. счетам (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определен­ные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на пред­приятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке кото­рых должно быть уделено особое внимание.

Балансовые статьи «Расчетный счет» и «Валютный счет» долж­ны отражать остатки денежных средств по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному счетам. Следует иметь в виду, что предприятие не может иметь более одного расчетного (текущего) счета для осуществления операций по основной деятель­ности (за исключением случая банкротства банка, в котором перво­начально был открыт расчетный счет).

По статье «Прочие денежные средства» отражаются остатки средств, учитываемых на счетах 55 «Специальные счета в банках», 50-3 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути».

На счете 55 учитываются денежные средства на текущих, осо­бых и иных специальных счетах в банках на российской террито­рии и за рубежом, а также средства целевого финансирования и поступлений в той части, которая подлежит обособленному хране­нию.