Курсовая работа: Аудит кассы

• отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;

• отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кас­сы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров, поэтому аудитор должен опросить каж­дого из ответственных лиц. Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписы­вать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода. Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет необходимости за­давать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса».

Вопросник аудитора составляется в трех экземп­лярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.

Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия — о не­обходимости заключать договор о полной материальной ответ­ственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставлен­ные аудитором вопросы могут также свидетельствовать о слабых сторонах внутреннего контроля.

Ответы на вопросы могут быть типа «должен (должны) быть», т.е. отвечающий может быть не уверен в своем ответе, в этом случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предпри­ятия.

По результатам опроса у аудитора складывается определен­ное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сде­лать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций наруша­ется.

Подобный вывод может стать основанием для следующих действий:

• если по результатам опроса сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать про­верку кассовых операций в обычном порядке для оценки мате­риальности статьи «Касса» в отчетности предприятия;

• если удельный вес кассовых операций велик, например, реализация продукции предприятия ведется через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия.

В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывает­ся сформированным план проведения проверки кассовых опе­раций и намечен состав процедур.

По результатам опроса ответственных работников проверяе­мого предприятия по вопроснику аудитор может сделать следующие выводы:

1. В нарушение п. 13 Порядка ведения кассовых операций в РФ кассовые ордера подписываются параллельно с главным бухгалтером лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя предпри­ятия.

2. В нарушение п. 14 Порядка ведения кассовых операций в РФ расходные кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руково­дителя предприятия.

3. В нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых операций в РФ в бухгалтерии предприятия не ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

4. В нарушение п. 37 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии не установлены приказом (распоряжением) руководителя предприятия сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и провер­кой других ценностей, находящихся в кассе.

5. В нарушение п. 37 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии при смене кассира не была проведена реви­зия кассы.

6. В нарушение п. 37 Порядка ведения кассовых операций в РФ приказом руководителя предприятия не назначена специ­альная комиссия для проведения ревизии кассы.

7. В нарушение п. 37 Порядка ведения кассовых операций в РФ и приказа руководителя предприятия № __ от _______ на предприятии внезапные ревизии кассы не про­водились.

8. В нарушение п. 32 Порядка ведения кассовых операций в РФ договор о полной материальной ответственности с кассиром не был заключен.

9. В нарушение ст. 1 Закона РФ «О применении контроль­но-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» № 5215—1 от 18.06.93 предприятие производит расчеты с населением за готовую продукцию, материалы и про­чее без использования контрольно-кассовых машин.

10. В нарушение ст. 2 Закона РФ «О применении контроль­но-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» № 5215—1 от 18.06.93 предприятие не зарегистри­ровало в налоговой службе используемые при расчетах с насе­лением контрольно-кассовые машины.

11. В нарушение Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах, утвержденного Приказом ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95 предприятие не имеет договоров с центром технического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин.

12. В нарушение пп. 22, 23 Порядка ведения кассовых опе­раций в РФ на предприятии не ведется кассовая книга.

Очевидно, что одна такая запись превышает значение всех предыдущих и последующих. Но такой вывод вполне может быть сделан и тогда, когда кассовая книга представляет собой разрозненные листы, листы не пронумерованы, книга не прош­нурована и не опечатана печатью предприятия.

13. В нарушение п. 6 Инструкции МФ СССР № 17 от 14.01.67 «О порядке выдачи доверенностей на получение товар­но-материальных ценностей и отпуска их по доверенности». Для регистрации и учета выданных доверенностей журнал выданных доверенностей не ведется.

14. Внутренний контроль за правильностью и своевременно­стью расчетов с персоналом по выплате заработной платы и со­циально-трудовых льгот ослаблен отсутствием на предприятии журнала регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомо­стей, передаваемых из отдела труда и заработной платы в кассу предприятия для оплаты.

15. Внутренний контроль за расходованием и целевым ис­пользованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руково­дителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.

16. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ при выдаче денег на хозяйственные нужды срок, на который они выданы, не устанавливается. Такое положение снижает возможность контроля за расходованием средств.