Курсовая работа: Аудит налога на добавленную стоимость во внешнеторговых сделках
Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Сумму НДС, фактически уплаченную при ввозе товара на таможенную территорию РФ, организация имеет право принять к вычету , после принятия на учет приобретенного товара и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ). Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежат вычету в полном объеме независимо от факта оплаты продавцу указанных товаров. Принятая к вычету сумма НДС отражается в бухгалтерском учете записью:
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";
Кредит счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Порядок бухгалтерского учета операций по импорту товаров без участия посреднической организации приведен в табл. 1.
Таблица 1 Бухгалтерский учет импортных операций
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Основание |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Акцептован счет поставщика по отгруженным товарам | 15 | 60 | Счет-фактура (инвойс) |
| На депозит таможни перечислены рублевые средства в качестве обеспечения таможенных платежей | 76 | 51 | Выписка банка по расчетному счету |
| На депозит таможни перечислена валюта в качестве обеспечения таможенных платежей | 76 | 52 | Выписка банка по валютному счету |
| Начислена задолженность иностранной транспортной организации за доставку товара до станции назначения | 15 | 60 | Накладная |
| Отражена таможенная пошлина по товару | 15 | 68 | Грузовая таможенная декларация |
| Отражен таможенный сбор за таможенное оформление товара | 15 | 76 | Грузовая таможенная декларация |
| Отражен дополнительный сбор за таможенное оформление товара | 15 | 76 | Грузовая таможенная декларация |
| Отражена сумма акциза по товару | 15 | 76 | Грузовая таможенная декларация |
| Отражен НДС, уплаченный на таможне | 19 | 76 | Грузовая таможенная декларация |
| Акцептован счет российской транспортной организации за услуги по доставке товара | 15 | 60 | Товарно-транспортная накладная |
|
Отражен НДС, уплаченный транспортной организации | 19 | 60 | Счет-фактура |
| Оприходован поступивший на склад товар | 41 | 15 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Принят к вычету НДС, уплаченный таможенному органу | 68 | 19 | Бухгалтерская справка-расчет |
2. Анализ эффективности экспортных операций
Наиболее динамичным и интенсивно развивающимся сектором мировой торговли является торговля продукцией обрабатывающей промышленности, в особенности наукоемкими товарами. Так, экспорт наукоемкой продукции составляет более 500 млрд. долл. в год, а доля высокотехнологичной продукции приближается к 40% в экспорте промышленно развитых стран [8, 12 и др.].
Значительно возросла роль торговли машинами и оборудованием. Наиболее быстрыми темпами растет экспорт электротехнического и электронного оборудования, на долю которого приходится более 25% всего экспорта машинотехнической продукции. Ежегодный прирост мирового рынка микроэлектроники вплоть до 2010 г. прогнозируется на уровне 10-15 процентов. В 1996 г. мировой объем продаж электронных устройств всех видов превысил достижение рубежа в 1 трлн. долларов.
В связи с возрастанием мирового экспорта машин и оборудования (лидеры здесь — промышленно развитые страны) резко вырос и обмен соответствующими услугами: научно-технические производственными, коммерческими, финансово-кредитного характера. Активная торговля машинами и оборудованием породила ряд новых услуг, таких как: инжиниринг, лизинг, консалтинг, информационно-вычислительные услуги.
Рассчитываются три коэффициента, анализ значений которых позволяет сделать выводы об эффективности или неэффективности экспортных операций
1) Эффективность экспорта, коэффициент отдачи [3, с. 55]:
Ээ = (Ов+Вр)/ З э,(1)
ГдеОв – сумма возможный выручки, полученной по экспортной операции, находящейся на валютном расчетном счете фирмы- экспортера, исчисленная в рублевом эквиваленте. по курсу на дату зачисления средств на расчетный счет
Вр – выручка от экспортной операции, находящаяся на рублевом счете фирмы =- экспортера в соотв6ствии с положением об обязательном обмене 75 %и общей суммы валютной выручки, полученной в результате экспортной операции.
Зэ - полные затраты фирмы по экспортной операции, включая себестоимость производства, косвенные затраты и таможенные пошлины, платежи.
Коэффициент эффективности измеряет отношение общей суммы выручки, которую фирма имеет в результате экспортной операции к полной величине затрат по этой операции. Этот коэффициент как коэффициент отдачи, которую имеет фирма- экспортер с каждой стоимости единицы товара по данной операции.
2) Ээ 2 = Vэ/Сэ,(2)
где V э – объем по экспортной операции, выручка, стоимостной объем продукции, предназначенной на экспорт во внутренних ценах страны - экспортера
С э – себестоимость по экспортной операции, производственная себестоимость продукции, предназначенной для экспорта во внутренних ценах страны экспортера
Этот показатель характеризует отдачу, которую может иметь фирма – экспортер при реализации экспортируемой продукции внутри страны.
3) Коэффициент отдачи:
(3)
гдеФ – стоимость основных и оборотных средств 9активов), которыми располагает фирма- экспортер
Первый сомножитель характеризует какой процент составляет прибыль от экспортной операции в общей сумме выручки по этой операции, то есть характеризует уровень прибыльности, рентабельности.
Второй сомножитель характеризует оборачиваемость активов и отдачу, которую имеет фирма с каждой стоимости единицы затрат в основных и оборотных фондах.
4) Абсолютная экономическая эффективность экспортных операций:
Эа = Ов+Вр- Зэ,(4)
2.1 Задач а 1