Курсовая работа: Аудит налога на добавленную стоимость во внешнеторговых сделках

10 февраля текущего года на транзитный валютный счет комиссионера поступила экспортная валютная выручка в сумме 400 000 евро. В этот же день он поручил уполномоченному банку продать обязательную часть выручки на ММВБ и перевести оставшуюся сумму на текущий валютный счет комитента.

13 февраля уполномоченный банк продал валюту на ММВБ и зачислил ее рублевый эквивалент на расчетный счет комиссионера. Комиссия банка составила 1 % от суммы проданной валюты.

14 февраля текущего года комиссионер перевел на расчетный счет комитента причитающийся ему рублевый эквивалент выручки за минусом комиссионного вознаграждения.

Курс продажи евро ММВБ на 13 февраля – 35,50 руб.

В результате продажи валюты комиссионер отразил убыток в размере 19 000 руб.

Сформируйте корреспонденции по данной операции у комиссионера, определите (курсы валют приведены в Приложении 1): 1) финансовый результат по продаже валюты; 2) результат по данной сделке; 3) сальдо по расчетам с комитентом. Дайте рекомендации аудитора.

Решение:

У комиссионера

№	Содержание операции	Д	К	Сумма
10 февраля
1	перечислено за транспортировку(40 000*35,50=1420 000)	60	52/1	1420 000 руб.
2	поступила валютная выручка	52/1	62	400 000евро
3	поручение банку на обязательную продажу валюты депонирована на спец счете (400 000евро*25% =100 000евро*35,5руб)	57	51/1	3550000 руб.
рублевый эквивалент проданной части экспортной валютной выручки зачислен на расчетный счет организации (35,30*100000)= 3530000	51/1	57	3177000
перечислена на текущий счет оставшаяся часть валютной выручки (400 000евро-100000евро*35,5)	52/2	52/1	10650 000
13 февраля
удержана комиссия банком (100000*1% =1000евро)	91	52/2	35500 руб.
14 февраля
перечислено комиссионером комитенту на расчетный счет за минусом комиссионного вознаграждения комиссионера (10650000-35500)	76/1	52/2	9 549 500руб.
1) финансовый результат от продажи валюты
поручение банку на обязательную продажу валюты депонирована на спец счете 400 000евро40 000евро*25% =90 000евро*35,5руб	57	51/1	3195000 руб.
рублевый эквивалент проданной части экспортной валютной выручки зачислен на расчетный счет организации (35,29*90000)= 3176100	51/1	57	3177000
2) Курсовая разница составила 35,50-35,29= 0,21 90 000*0,21= 18900руб. Комиссионер понес убытки
3)комитент получил на р/счет 9549500 рублей Он перечислил комиссионеру 1420000руб за транспортные расходы
Сальдо расчетов 8129500руб.

2.2 Задача 2

На основе данных баланса установите рациональность использования оборотного капитала, привлеченного для экспорта. Определите экономический эффект от изменения оборачиваемости.

Таблица 2. Остатки оборотных средств по экспорту (тыс. руб.)

Остатки оборотных средств по экспорту	На 01 января	На 01 апреля	На 01 июля	На 01 октября	На 31 декабря
Материалы	3 500	3 240	6 980	2 140	3 720
Товары отгруженные	5 000	7 000	2 000	6 000	10 000
Дебиторская задолженность	25 900	24 300	21 460	37 100	29 750
Денежные средства	12 000	15 000	20 000	7 000	3 000
46400	95940	50440	52240	46470

Реализованная продукция по производственной себестоимости в отчетном году составила 200 000 руб. Оборачиваемость в днях прошлого года 70 дней.

Решение:

Коэффициент Выручка-нетто, пересчитанная по курсу в рубли

отдачи = --------------------------------------------------------------------- (5)

об. Капитала Средние остатки оборотного капитала

на 01,04

Коэффициент 200 000

Отдачи = -------------------------=2,81

об. Капитала 46400+95940/2

на 01,07

Коэффициент 200 000

отдачи= ---------------------=2,73

об. Капитала 95940+50440/2

на01,10

Коэффициент 200 000