Курсовая работа: Аудит операций банка с ценными бумагами
В разделе об ответственности сторон и порядке решения споров рекомендуется предусмотреть:
- виды и меру ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по договору;
- обстоятельства, исключающие ответственность за частичное яды полное неисполнение обязательств по договору;
- возможность и необходимость разрешения возникших споров и разногласий путем переговоров между сторонами договора либо в судебном порядке.
1.3 Виды, источники, методы получения аудиторских доказательств
Для обоснованного выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемой организации аудиторская фирма должна осуществить ряд аудиторских процедур с целью получения достаточных аудиторских доказательств. Стандартом «Аудиторские доказательства» выделены три группы доказательств.
1. Внутренние аудиторские доказательства — информация, полученная от кредитной организации в письменной и устной форме.
2. Внешние аудиторские доказательства — информация, полученная от третьей стороны в письменном виде (обычно по письменному запросу аудиторской организации).
3. Смешанные аудиторские доказательства — информация, полученная от кредитной организации в письменном или устном виде и подтвержденная третьей стороной в письменном виде.
Ценность и достоверность полученных доказательств зависит от многих условий, в том числе от источника и способа получения и формы представления информации.
Полученные аудиторские доказательства должны быть достаточными и качественными. Качество доказательств определяется степенью их ценности и достоверности, а достаточность зависит как от их качества, так и от степени аудиторского риска.
Источниками получения аудиторских доказательств могут быть:
- первичные документы кредитной организации и третьих лиц;
- регистры бухгалтерского учета кредитной организации;
- результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации;
- устные высказывания сотрудников кредитной организация и третьих лиц;
- результаты сопоставления одних документов кредитной организации с другими, а также сопоставление документов кредитной организации с документами третьих лиц;
- результаты инвентаризации имущества кредитной организации, проводимой сотрудниками кредитной организации;
Среди методов получения аудиторских доказательств необходимо выделить следующие:
1. Проверка арифметических расчетов клиента.
2. Инвентаризация. В ходе аудиторской проверки аудиторы могут наблюдать за процессом проведения инвентаризации: принять участие в проведении инвентаризации с целью проверки надежности средств контроля; изучить реальность активов и обязательств кредитной организации.
3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.
4. Подтверждение. Для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных средств, банковских счетах, счетах расчетов по отдельным операциям, вложений и обязательств, счетов дебиторской и кредиторской задолженности аудиторская организация должна получить подтверждение в письменной форме от независимой (третьей) стороны.
Запросы на подтверждение рекомендуется готовить в виде документа от имени руководства кредитной организации в адрес независимой (третьей) стороны. В них должно содержаться требование предоставить необходимую информацию непосредственно аудиторской организации.
При необходимости аудиторская организация может самостоятельно установить непосредственный контакт с независимой (третьей) стороной, которой был направлен запрос на подтверждение.
5. Устный опрос персонала, руководства кредитной организации и независимой (третьей) стороны.
6. Проверка документов. Аудитор должен убедиться в реальном существовании конкретного документа.
7. Прослеживание. Прослеживание позволяет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах кредитной организации.
8. Аналитические процедуры. Анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемой кредитной организации с целью выявления необычных и неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов финансовой и хозяйственной деятельности, а также выяснение причин таких ошибок и искажений. Среди типичных аналитических процедур можно назвать, например, сопоставление показателей бухгалтерской отчетности с плановыми и прогнозными показателями или сопоставление финансовой информации и нефинансовой т.е. сведений о деятельности кредитной организации, не отражаемой напрямую в системе его бухгалтерского учета.