Курсовая работа: Аудит операций банка с ценными бумагами

- вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи, — счета 50102 — 51102 — ценные бумаги, находящиеся в портфеле кредитной организации менее 6 месяцев;

- вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования, — счета 50103 — 51103 — ценные бумаги, которые хранятся в портфеле кредитной организации 6 месяцев и более.

Основными документами, которые запрашивает аудитор для осуществления проверки законности, обоснованности и правильности совершения инвестиционных операций банка с государственными ценными бумагами, являются:

- баланс банка на начало года и на проверяемую отчетную дату

- ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости;

- ведомость остатков счетов второго порядка балансового счета 501;

- журналы лицевого учета (по видам и выпускам государственных облигаций);

- журналы оборотов по операциям с государственными облигациями;

- журнал сводных итогов операций с облигациями;

- заявки банка в торговую систему о купле-продаже ценных бумаг за проверяемый период;

- выписки из реестров сделок с ценными бумагами на ММВБ за проверяемый период;

- распоряжения отдела ценных бумаг бухгалтерии банка об отражении осуществленных сделок с государственными ценными бумагами на счетах бухгалтерского учета;

- регистры аналитического учета;

- документы дня банка (на выборку).

Аудит операций банка с государственными краткосрочными облигациями в качестве дилера включает:

- проверку наличия договоров с ЦБ РФ, ММВБ;

- проверку полномочий трейдера;

- подтверждение достоверности бухгалтерского учета по инвестиционным операциям;

- проверку балансового учета расчетов на ОРЦБ по итогам операций на рынке облигаций;

- подтверждение достоверности отнесения на счета доходов или расходов сальдо накопленного процентного (купонного) дохода;

- проверку наличия регистров аналитического учета;

- проверку соответствия данных аналитического и синтетического учета, для чего сверяются остатки по соответствующим счетам в сальдовой ведомости, по лицевым счетам и в соответствующих журналах на проверяемую дату;

- оценку качества сформированного портфеля ценных бумаг;

- проверку наличия и соответствия учета на счетах ДЕПО приобретенных ценных бумаг;

- проверку правильности и своевременности открытия счетов, включая инвестиционный и торговый портфели банка.

Аудит инвестиционных операций с ценными бумагами других эмитентов включает:

- проверку соответствия договоров на куплю-продажу ценных бумаг юридическим нормам;

- проверку правильности передачи ценных бумаг и соблюдения требований по хранению сертификатов ценных бумаг, своевременности оформления прав собственности на ценные бумаги;

- проверку правильности осуществления бухгалтерских проводок и отражения ценных бумаг по соответствующим счетам;